五、本題涉及增值稅、資源稅、進(jìn)口稅金、附加稅費(fèi)

甲縣某煤礦開(kāi)采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年5月發(fā)生如下經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)：

（1）開(kāi)采原煤3萬(wàn)噸，采用分期收款方式銷(xiāo)售1.5萬(wàn)噸，不含稅銷(xiāo)售額為840萬(wàn)元，合同規(guī)定本月收回60%的貨款，其余款項(xiàng)7月15日之前收回，本月實(shí)際收回貨款340萬(wàn)元；

（2）將開(kāi)采的未稅原煤1萬(wàn)噸加工成洗煤銷(xiāo)售，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票注明銷(xiāo)售額850萬(wàn)元；用企業(yè)有運(yùn)輸資質(zhì)的車(chē)輛運(yùn)送洗煤到碼頭，收取不含增值稅的運(yùn)費(fèi)收入2萬(wàn)元。

（3）向一家小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售與原煤同時(shí)開(kāi)采的天然氣，開(kāi)具普通發(fā)票上注明銷(xiāo)售額4萬(wàn)元

（4）進(jìn)口一臺(tái)通風(fēng)機(jī)，境外成交價(jià)格為520萬(wàn)元，支付境外運(yùn)輸及保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)6萬(wàn)元、支付境外中介公司經(jīng)紀(jì)費(fèi)折合2萬(wàn)元，企業(yè)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金后海關(guān)放行；該通風(fēng)機(jī)運(yùn)輸至境內(nèi)后由我國(guó)一家大型運(yùn)輸公司負(fù)責(zé)將其從報(bào)關(guān)港口運(yùn)輸至礦區(qū)，向運(yùn)輸公司支付不含稅運(yùn)費(fèi)0.8萬(wàn)元，并取得了增值稅專用發(fā)票。

（5）從一般納稅人處購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)性材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明不含稅價(jià)款合計(jì)30萬(wàn)元；支付生產(chǎn)用水、電費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票，注明的增值稅稅額合計(jì)2.8萬(wàn)元。

（6）轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)2015年9月開(kāi)始的在建項(xiàng)目，取得銷(xiāo)售收入900萬(wàn)元，該在建項(xiàng)目已經(jīng)完成土地前期開(kāi)發(fā)，已進(jìn)入施工階段，前期工程費(fèi)270萬(wàn)元。

已知：洗煤的折算率為80%，煤炭資源稅稅率為10%，天然氣資源稅稅率為6%。通風(fēng)機(jī)關(guān)稅稅率為7%。本月取得相關(guān)票據(jù)，符合抵扣條件的均已通過(guò)認(rèn)證并抵扣。

根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：

六、本題涉及增值稅、城建稅，車(chē)輛購(gòu)置稅

位于市區(qū)的某運(yùn)輸企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年8月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）為某企業(yè)運(yùn)輸一批原材料，取得不含稅貨運(yùn)收入80萬(wàn)元、裝卸收入5萬(wàn)元、倉(cāng)儲(chǔ)保管費(fèi)3萬(wàn)元，上述收入均開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，且各項(xiàng)收入予以分別核算。

（2）與甲運(yùn)輸企業(yè)（增值稅一般納稅人）共同承接一項(xiàng)聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，收取全程貨運(yùn)不含稅收入135萬(wàn)元，并全額開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票；將部分貨運(yùn)業(yè)務(wù)交給甲運(yùn)輸企業(yè)，支付給甲運(yùn)輸企業(yè)不含稅運(yùn)費(fèi)45萬(wàn)元，并取得了甲運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票。

（3）將部分自有車(chē)輛對(duì)外出租，取得含稅租金收入17.55萬(wàn)元，車(chē)輛保證金7.02萬(wàn)元。

（4）從事內(nèi)陸至香港的貨運(yùn)服務(wù)，取得運(yùn)輸收入270萬(wàn)元。

（5）從事汽車(chē)修理收取不含稅修理費(fèi)18萬(wàn)元（含零配件3萬(wàn)元）。

（6）將一幢委托他人承建的員工宿舍樓對(duì)外出售，取得銷(xiāo)售收入1600萬(wàn)元，該宿舍樓的初始建造成本為700萬(wàn)元，已計(jì)提折舊280萬(wàn)元。

（7）出售外購(gòu)的辦公樓一幢，取得銷(xiāo)售收入2300萬(wàn)元，該辦公樓系2009年購(gòu)買(mǎi)，購(gòu)買(mǎi)時(shí)支付買(mǎi)價(jià)1700萬(wàn)元，相關(guān)稅費(fèi)60萬(wàn)元。

（8）本月從汽車(chē)銷(xiāo)售公司購(gòu)進(jìn)2輛運(yùn)輸用車(chē)輛，取得的機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售發(fā)票上注明不含稅價(jià)款90萬(wàn)元，另支付車(chē)輛裝飾費(fèi)5265元、保險(xiǎn)費(fèi)7020元，均由汽車(chē)銷(xiāo)售公司開(kāi)具相關(guān)票據(jù)；本月購(gòu)進(jìn)汽油等取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額合計(jì)1.8萬(wàn)元。

　　根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：

（1）該企業(yè)8月份應(yīng)確認(rèn)銷(xiāo)項(xiàng)稅（?。┤f(wàn)元。

A.27.43 　　　B.28.37

C.30.44　　　 D.30.31

（2）該企業(yè)8月份準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為（?。┤f(wàn)元。

A.17.1 　　　B.22.05

C.15.3 　　　D.20.25

　?。?）該企業(yè)8月份應(yīng)繳納增值稅（　）萬(wàn)元。

A.119.5 　　　B.83

C.118.6　　　 D.113.02

　?。?）該企業(yè)8月份應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加（?。┤f(wàn)元。

A.11.95 　　　B.8.3

C.11.86 　　　D.11.3

　　（5）該企業(yè)8月份應(yīng)繳納車(chē)輛購(gòu)置稅（?。┤f(wàn)元。

A.9.00

B.9.11

C.9.12

D.9.21

　　【解析】

業(yè)務(wù)（1）：該企業(yè)提供的貨運(yùn)適用“交通運(yùn)輸業(yè)”11%的增值稅稅率；裝卸和倉(cāng)儲(chǔ)保管適用“現(xiàn)代服務(wù)業(yè)—物流輔助服務(wù)”6%的增值稅稅率。

銷(xiāo)項(xiàng)稅＝80×11%＋（5＋3）×6%＝9.28（萬(wàn)元）

業(yè)務(wù)（2）：將部分運(yùn)輸勞務(wù)交由甲企業(yè)運(yùn)輸，向其支付價(jià)款，并取得了甲企業(yè)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，可以憑取得的增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

銷(xiāo)項(xiàng)稅＝135×11%＝14.85（萬(wàn)元）

進(jìn)項(xiàng)稅＝45×11%＝4.95（萬(wàn)元）

業(yè)務(wù)（3）：車(chē)輛出租，屬于有形動(dòng)產(chǎn)租賃，適用17%的稅率征收增值稅。

銷(xiāo)項(xiàng)稅＝（17.55＋7.02）÷（1＋17%）×17%＝3.57（萬(wàn)元）

業(yè)務(wù)（4）：跨境運(yùn)輸服務(wù)零稅率

業(yè)務(wù)（5）：銷(xiāo)項(xiàng)稅＝15.35××17%＝2.61（萬(wàn)元）

業(yè)務(wù)（6）：出售委托他人承建的員工宿舍樓，以取得的不含稅銷(xiāo)售收入計(jì)征增值稅。

應(yīng)納增值稅＝1600 ÷ （1＋5%）×5%＝76.19（萬(wàn)元）

業(yè)務(wù)（7）：出售非自建的辦公樓，以取得的銷(xiāo)售收入減除購(gòu)置原價(jià)后的不含稅余額計(jì)征增值稅。

應(yīng)納增值稅＝（2300－1700）÷（1＋5%）×5%＝28.57（萬(wàn)元）

業(yè)務(wù)（8）：進(jìn)項(xiàng)稅＝90×17%＋1.8＝17.1（萬(wàn)元）

應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅＝[90＋（5265＋7020）÷（1＋17%）÷10000]×10%＝9.11（萬(wàn)元）

銷(xiāo)項(xiàng)稅合計(jì)＝9.28＋14.85＋3.57＋2.61＝30.31（萬(wàn)元）

準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅＝4.95＋17.1＝22.05（萬(wàn)元）

8月份應(yīng)納增值稅＝30.31－22.05＋76.19＋28.57＝113.02（萬(wàn)元）

8月份附加稅費(fèi)合計(jì)＝113.03×（7%＋3%）＝11.3（萬(wàn)元）