一、本題涉及增值稅、消費稅

甲企業(yè)為卷煙生產(chǎn)企業(yè)，主要生產(chǎn)A牌卷煙，乙企業(yè)為煙絲生產(chǎn)企業(yè)，丙企業(yè)為卷煙批發(fā)企業(yè)。三個企業(yè)均為增值稅一般納稅人，2015年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）甲企業(yè)將賬面成本為57.52萬元的煙葉發(fā)往給乙企業(yè)加工成煙絲，乙企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，注明加工費和輔助材料分別為1萬元和0.3萬元，乙企業(yè)無同類煙絲售價，已經(jīng)履行了代收代繳消費稅的義務(wù)。甲企業(yè)委托某運輸企業(yè)將煙絲運回，取得貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，注明金額0.15萬元。甲企業(yè)期初無庫存煙絲。

（2）甲企業(yè)將收回?zé)熃z25%用于銷售，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額30萬元，剩余用于生產(chǎn)卷煙。

（3）甲企業(yè)生產(chǎn)A牌卷煙80箱銷售給丙批發(fā)企業(yè)，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額200萬元；甲企業(yè)將2箱卷煙無償贈送客戶。

（4）丙將20箱A牌卷煙批發(fā)給二級批發(fā)商，開增值稅專用發(fā)票注明銷售額80萬；30箱批發(fā)給零售商，開具增值稅專用發(fā)票注明銷售額150萬。

二、本題涉及增值稅（出口退稅）、附加稅費

甲企業(yè)為自營出口的生產(chǎn)企業(yè)，增值稅一般納稅人，2015年5月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

（1）內(nèi)銷貨物明細如下：

　　注：以上價款均為含稅價，以預(yù)收貨款方式銷售的貨物尚未發(fā)生。

（2）進料加工保稅進口料件到岸價格折合人民幣800萬元，進料加工出口貨物離岸價格折合人民幣1425萬元。

（3）甲企業(yè)物流中心為乙企業(yè)提供倉儲服務(wù)，取得不含稅收入400萬元，發(fā)生倉儲保管支出120萬元。

（4）外購原材料燃料以及電力等取得增值稅專用發(fā)票，注明金額為800萬元，增值稅稅額136萬元，職工食堂使用其中的2%。

（5）甲企業(yè)與丙公司簽訂投資協(xié)議，接受丙公司以自產(chǎn)設(shè)備對本企業(yè)進行投資，丙公司開具增值稅專用發(fā)票，注明金額為200萬元，增值稅34萬元。

已知：增值稅稅率17%，退稅率13%，城市維護建設(shè)稅稅率7%，教育費附加征費率3%（不考慮地方教育費附加）。進料加工保稅進口料件采用實耗法確定計稅價格，計劃分配率為60%。當(dāng)月取得的相關(guān)憑證符合稅法規(guī)定，并在當(dāng)月認證折扣。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

（1）關(guān)于甲企業(yè)上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理下列說法正確的有（?。?/p>

A.5月份采用分期收款業(yè)務(wù)以175.50萬元為計稅銷售額

B.5月份收到的預(yù)收款以187.20萬元為計稅銷售額

C.免抵退不得免稅和抵扣稅額為22.8萬元

D.免抵退不得免稅和抵扣稅額為34.2萬元

（2）甲企業(yè)5月份應(yīng)繳納增值稅（?。┤f元

A.－35.48 　　　B.－24.08

C.－28.98　　　 D.－7.78

（3）關(guān)于甲企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，下說法正確的是（　）。

A.當(dāng)月免抵稅額38.62萬元

B.當(dāng)月免抵稅額78萬元

C.當(dāng)月應(yīng)退稅款24.08萬元

D.當(dāng)月應(yīng)退稅款35.48萬元

　　【解析】

銷項稅＝（351＋234）÷1.17×17%＋400×6%＝109（萬元）

進項稅＝136×（1－2%）＋34＝167.28（萬元）

免抵退不得免稅和抵扣稅額＝1425×（1－60%）×（17%－13%）＝22.8（萬元）

當(dāng)期應(yīng)納增值稅＝109－（167.28－22.8）＝－35.48（萬元）

免抵退稅額＝1425×（1－60%）×13%＝74.1（萬元）

當(dāng)期應(yīng)退稅額＝35.48（萬元）

當(dāng)期免抵稅額＝74.1－58.48＝15.62（萬元）

城建稅＝15.62×7%＝1.09（萬元）

教育費附加＝15.62×3%＝0.47（萬元）

三、本題涉及增值稅、消費稅、車輛購置稅、城建稅及教育費附加

某城市酒店成立于2004年，屬于增值稅一般納稅人。2016年8月發(fā)生一下業(yè)務(wù)：

（1）提供住宿服務(wù)，開出增值稅專用發(fā)票，住宿費為700萬元；開出普通發(fā)票，收取住宿費為212萬元。

（2）出租會議室、報告廳，取得租金65萬元。

（3）餐廳取得收入168萬元，其中110萬元開具發(fā)票。另外，還銷售利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒4噸，取得啤酒收入8萬元。

（4）所屬商店銷售貨物，月零售額20萬元。

（5）購進各種貨物，取得增值稅專用發(fā)票上注明銷售額280萬元，其中用于更換客房家具（固定資產(chǎn)管理）的銷售額200萬元。

（6）購進餐廳用食材，取得農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的銷售發(fā)票，銷售額為10萬元。

（7）購入2輛1.8排量的小轎車,取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明總價款52萬元。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：