企業(yè)所得稅：按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。但是，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實施條例》第九條規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關年度收入。（一般不適用權責發(fā)生制，跨年且提前一次支付的可以按照權責發(fā)生制。國稅函[2010]79號）

增值稅：應稅行為發(fā)生且取得銷售款項（勞務過程中或完成后收到）、應稅行為發(fā)生且取得索取銷售款憑據(jù)（合同約定日、勞務完成日）、開具發(fā)票3者孰先原則。

特別規(guī)定：在3者孰先的基礎上，如果預收款銷售，那么納稅義務時間為收到預收款的當天。

會計準則：按照權責發(fā)生制分月確認。

匯算清繳時的處理：

1、對于稅會差異，匯算清繳時需要按順序填A105020表、A105000表，最后過到主表A100000表。

2、這種稅會差異屬于時間性差異，是暫時性的，隨著合同履行進度，最后會調(diào)整一致。