那么，我們是否可以這樣說，應(yīng)收個(gè)人的債權(quán)，如果是與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的，其發(fā)生的壞賬損失就可在稅前扣除，與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無關(guān)的，則不能在稅前扣除。但是，如何界定個(gè)人借款與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)是否有關(guān)系，則又是很微妙，也很難堪說得清的事，。除非是職工生活困難等純個(gè)人原因借款外，其他的借款，多多少少總是與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)。

壞賬損失能否稅前扣除？

2015-06-23 09:24 來源：廣州國(guó)稅 

問：企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)不能收回的貨款，作為壞賬計(jì)入管理費(fèi)用，能否稅前扣除？

答：1、企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的、真實(shí)合理的資產(chǎn)損失，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。

2、企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除。企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報(bào)時(shí)，可將資產(chǎn)損失申報(bào)材料和納稅資料作為企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的附件一并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。

3、壞賬損失應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：

（1）相關(guān)事項(xiàng)合同、協(xié)議或說明；

（2）屬于債務(wù)人破產(chǎn)清算造成的壞賬損失，應(yīng)有人民法院的破產(chǎn)、清算公告；

（3）企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)且在會(huì)計(jì)上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項(xiàng)報(bào)告；

（4）企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過五萬或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應(yīng)收款項(xiàng)，會(huì)計(jì)上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項(xiàng)報(bào)告。

（5）會(huì)計(jì)核算資料及其他相關(guān)的納稅資料。