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行政事業(yè)單位往來款項主要是指行政事業(yè)單位在業(yè)務(wù)活動中與其他單位或個人發(fā)生的應(yīng)收款、應(yīng)付款等待結(jié)算的款項。往來款項管理不善，通常會占用行政事業(yè)單位大量資金，造成資金的沉淀和流失。只有不斷加強對往來款項的管理，才能充分有效地利用單位資金，盤活現(xiàn)有存量，減少壞賬風(fēng)險，保證國有資產(chǎn)免受損失。《行政單位財務(wù)規(guī)則》對往來款項進(jìn)行了明確規(guī)定，其中，第37條規(guī)定，“行政單位應(yīng)當(dāng)加強應(yīng)收及暫付款項的管理，嚴(yán)格控制規(guī)模，并及時進(jìn)行清理，不得長期掛賬。”；第47條規(guī)定，“行政單位應(yīng)當(dāng)加強對暫存款項的管理，不得將應(yīng)當(dāng)納入單位收入管理的款項列入暫存款項。對各種暫存款項應(yīng)當(dāng)及時清理、 結(jié)算，不得長期掛賬?！?br data-filtered="filtered">
在近期開展的部門預(yù)算執(zhí)行和財政財務(wù)收支審計中發(fā)現(xiàn)，一些單位往來款長期掛賬這一問題依然存在，主要表現(xiàn)為以下幾個方面：一是往來款項掛賬時間長。因會計人員與往來單位缺少溝通，對具體的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)沒有及時核算和處理，導(dǎo)致呆死賬的形成。二是往來款項金額大，或是涉及往來單位數(shù)量多。由于債權(quán)債務(wù)形成的時間較長，加之單位領(lǐng)導(dǎo)調(diào)換及經(jīng)辦人員的流動，加大了對往來款項的清理難度，形成了單位往來款長期掛賬現(xiàn)象。三是專項資金往來掛賬。專項資金形成結(jié)余的主要原因是大多專項資金是隨項目進(jìn)度進(jìn)行撥付，受項目進(jìn)度的影響易形成掛賬現(xiàn)象。 從上述現(xiàn)象中不難看出，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境的不理想是造成往來款長期掛賬現(xiàn)象的主要原因，具體有以下幾個方面：一是單位領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)往來款項的認(rèn)識不到位，沒有意識到清理往來款項的重要性以及不清理往來款會帶來的財務(wù)風(fēng)險。二是財務(wù)人員的能力素質(zhì)不高，忽視往來款的清理，或是因人員更迭、崗位交接等因素，導(dǎo)致業(yè)務(wù)資料丟失，缺乏應(yīng)有的責(zé)任心。三是行政事業(yè)單位未能嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)財務(wù)制度和準(zhǔn)則，且缺乏行之有效的往來款項監(jiān)管手段，從而形成長期掛賬。 加強往來款項的管理，不僅需要財政、審計等部門積極履行監(jiān)管職責(zé)，充分發(fā)揮督查職能，更需要行政事業(yè)單位逐步加強內(nèi)部控制，完善內(nèi)部管理。首先，單位“一把手”要在思想上高度重視，親自帶頭主抓財務(wù)管理工作，嚴(yán)格按照財務(wù)制度和會計準(zhǔn)則的規(guī)定，規(guī)范會計核算行為，定期清理往來款項，確保會計信息的完整、真實、有效。其次，要不斷加強財務(wù)會計業(yè)務(wù)培訓(xùn)，重點提升經(jīng)辦人員的業(yè)務(wù)處理能力、溝通能力，不斷提高財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。再次，針對領(lǐng)導(dǎo)崗位變動或是財務(wù)人員辦理工作交接的情況，必須完善業(yè)務(wù)交接手續(xù)，屬于當(dāng)前年度應(yīng)處理的的往來款項必需處理完畢方可辦理工作調(diào)動，避免往來款項的沉積。最后，要逐步探索建立往來款項管理的考核機制，將領(lǐng)導(dǎo)干部的選拔任用與任期內(nèi)其所在單位的財務(wù)狀況相掛鉤，以此逐步改善行政事業(yè)單位的財務(wù)環(huán)境，完善財務(wù)管理。(昆區(qū)審計局 李海蛟) |
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