（三）折舊計提業(yè)務：

1．折舊的概念：固定資產因使用等而發(fā)生的損耗，逐步轉移到成本費用中去的那部分價值。

2．折舊的范圍：

A房屋、建筑物，不管是否在用，都應提折舊。

B在用的設備、工具等，才提折舊，不用的設備不提。

C季節(jié)性停用、大修理停用的固定資產才提。

D營業(yè)租出固定資產，要提。

E融資租入的固定資產，要提。

3．折舊的方法：平均年限法。

殘值率按原價3%－5%確定。

月折舊額＝月初應計價折舊的固定資產原價×月折舊率

月折舊率＝年折舊率/12

年折舊率=(1-殘值率)/折舊年限

得出：月折舊率＝(1-殘值率)/折舊年限×12

4．折舊的核算：

生產車間的應計折舊：1500

公司的應計折舊：800

          合計：2300

借：制造費用1500

管理費用800

貸：累計折舊2300

（四）其他費用業(yè)務：

1、直接計入當期費用：由本期負擔

A通過銀行支付本月水電費2000元，其中：車間用1800元，公司用200元。

借：制造費用1800

管理費用200

貸：銀行存款2000

B以現金購入辦公用品800元，其中車間用300元，公司用500元。

借：制造費用300

管理費用500

貸：現金800

2、采用待攤的方式：先付后攤（由以后各期負擔）

A  6月10日通過銀行支付下半年保險費12000元。

借：待攤費用12000

貸：銀行存款12000

B  7月31日，攤銷由本月負擔的財產保險費

借：管理費用12000/6=2000

貸：待攤費用12000/6=2000

C對租入的辦公樓（租入3年）進行裝飾，發(fā)生支出總計為10萬元，通過銀行付訖。

借：遞延資產10萬

   貸：銀行存款10萬

D攤銷由本月負擔租入辦公樓裝飾收入

借：管理費用10萬/36

貸：遞延資產10萬/36

3、采用預提的方式：先提后付

A  預提本月負擔的車間設備大修費用1000元。

借：制造費用1000

貸：預提費用1000

B 本月對車間設備進行大修理，發(fā)生支出計3500元，其中已預提3000元，款項以存款支付。

借：預提費用3000

    制造費用500

貸：銀行存款3500

（五）制造費用分配：只生產一種產品，全部轉入生產成本，如生產幾種產品，分配轉入生產成本，按工人工資比例分配。

比如：制造費用總額：7240元，甲乙產品的工人工資各為10000元、8000元

1、分配率＝制造費用總額/各產品工人工資之和＝7240/（10000+8000）＝0.4022

2、分配額＝各產品工人工資×分配率

甲產品：10000×0.4022＝4022

乙產品：8000×0.4022＝3218

借：生產成本－甲4022

    生產成本－乙3218

貸：制造費用7240

（六）產品完工入庫：甲產品全部完工，乙產品半完工。

借：產成品－甲 18422

貸：生產成本－甲 18422

借：產成品－乙 16338

貸：生產成本－乙 16338