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一、房產(chǎn)稅 （一）房產(chǎn)稅納稅人 1.何處房產(chǎn)？ 我國城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)（不包括農(nóng)村）。 2.誰來繳納？ 以上地區(qū)內(nèi)擁有房屋“產(chǎn)權(quán)”的單位和個人。 （二）房產(chǎn)稅征稅范圍 城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房屋。 注意： 1.“不包括農(nóng)村”。 2.獨立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、室外游泳池等不屬于房產(chǎn)稅的征稅范圍。 （三）房產(chǎn)稅稅收優(yōu)惠 1.國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊“自用”的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。對軍隊空余房產(chǎn)租賃收入暫免征收房產(chǎn)稅。 2.由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位所有的、“本身業(yè)務(wù)范圍”內(nèi)使用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。 3.宗教寺廟、公園、名勝古跡“自用”的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。 4.個人所有“非營業(yè)用”的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。 5.經(jīng)財政部批準(zhǔn)免稅的其他房產(chǎn)。 主要掌握： （1）公共租賃住房，免征房產(chǎn)稅。 （2）在納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅。 （3）在基建工地為基建工地服務(wù)的各種工棚、材料棚、休息棚和辦公室、食堂、茶爐房、汽車房等臨時性房屋，施工期間一律免征房產(chǎn)稅。 （4）對高校學(xué)生公寓免征房產(chǎn)稅。 （5）對非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。 （6）老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。 二、城鎮(zhèn)土地使用稅 （一）城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人 1.由擁有土地使用權(quán)的單位或個人繳納。 2.擁有土地使用權(quán)的納稅人不在土地所在地的，由代管人或?qū)嶋H使用人繳納。 3.土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實際使用人納稅。 4.土地使用權(quán)共有的，共有各方均為納稅人，由共有各方分別納稅。 （二）征稅范圍 凡在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地，不論是屬于國家所有的土地，還是集體所有的土地，都屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍。 （三）城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠 1.免征、減征城鎮(zhèn)土地使用稅 （1）國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊自用的土地，免征。 （2）國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用土地，免征。 （3）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地，免征。 （4）老年服務(wù)機(jī)構(gòu)的自用土地，免征。 （5）市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地，免征。 （6）直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地，免征。 （7）物流企業(yè)承租用于大宗商品倉儲設(shè)施的土地，減半征收。 【提示】名勝古跡內(nèi)的“索道公司經(jīng)營用地”，應(yīng)按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。 【鏈接】（1）（2）（3）（4），房產(chǎn)稅同樣免征。 2.稅收優(yōu)惠的特殊規(guī)定 情形1：與耕地占用稅征稅范圍銜接 繳納了耕地占用稅，從批準(zhǔn)征用之日起“滿1年后”征收城鎮(zhèn)土地使用稅。 情形2：免稅單位和納稅單位相互無償使用 （1）免稅單位無償使用納稅單位的土地——免征 （2）納稅單位無償使用免稅單位的土地——征收 情形3：企業(yè)鐵路專用線、公路等用地 征稅：企業(yè)廠區(qū)（包括生產(chǎn)、辦公和生活區(qū)）以內(nèi) 暫免征稅：“廠區(qū)外”公用地段未加隔離 情形4：火電廠+水電站+供電部門 （1）火電廠“圍墻外”的灰場、輸灰管、輸油（氣）管道，鐵路專用線用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。 （2）水電站除發(fā)電廠房、生產(chǎn)、辦公、生活以外的用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。 （3）供電部門的輸電線路用地、變電站用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。 情形5：民航機(jī)場 （1）免征。 ①機(jī)場飛行區(qū)（包括跑道、滑行道、停機(jī)坪、安全帶、夜航燈光區(qū)）用地。 ②場內(nèi)外“通訊導(dǎo)航設(shè)施”用地。 ③飛行區(qū)四周排水防洪設(shè)施用地。 ④機(jī)場道路中的“場外”道路用地。 （2）征收。 ①機(jī)場工作區(qū)（包括辦公、生產(chǎn)和維修用地及候機(jī)樓、停車場）用地、生活區(qū)用地、綠化用地。 ②機(jī)場道路中的“場內(nèi)”道路用地。 情形6：鹽場 （1）免征。 鹽場的鹽灘、鹽礦的井礦用地。 （2）征稅。 鹽場的辦公用地、生活區(qū)用地，均征收。 情形7：體育場館 【提示】此處優(yōu)惠政策，房產(chǎn)稅與城鎮(zhèn)土地使用稅均相同，可以一并掌握。 （1）減半征收。 企業(yè)“擁有并運營”管理的大型體育場館，用于體育活動。 （2）免征。 ①國家機(jī)關(guān)、軍隊、人民團(tuán)體、財政補(bǔ)助事業(yè)單位、居委會、村委會擁有的體育場館，用于體育活動。 ②經(jīng)費自理事業(yè)單位、體育社會團(tuán)體、體育基金會、體育類民辦非企業(yè)單位擁有并運營的體育場館，用于體育活動。 【提示】享受以上優(yōu)惠政策，條件為體育活動的天數(shù)不得低于全年自然天數(shù)的70% 三、契稅法律制度 （一）契稅納稅人 在我國境內(nèi)“承受”土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個人。 （二）契稅征稅范圍 1.國有土地使用權(quán)出讓。 2.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓（包括出售、贈與、交換）。 3.房屋買賣。 4.房屋贈與。 5.房屋交換。 【提示】土地、房屋權(quán)屬的典當(dāng)、“繼承”、分拆（分割）、出租、抵押，不屬于契稅的征稅范圍。 （三）契稅稅收優(yōu)惠 1.國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅。 2.城鎮(zhèn)職工按規(guī)定“第一次”購買公有住房的，免征契稅。 3.納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。 四、土地增值稅 土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的“增值額”征收的一種稅（見表）。 （本版內(nèi)容僅代表作者個人觀點，供考生參考） |
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