前面兩篇文章，把三張報(bào)表中關(guān)系比較直接的內(nèi)容都介紹完了，剩下的就是下面3張圖中紅色方框標(biāo)注的內(nèi)容了。

• 增值稅和消費(fèi)稅

我們先來(lái)看現(xiàn)金流量表里的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，增值稅銷項(xiàng)稅額、增值稅和消費(fèi)稅。你會(huì)發(fā)現(xiàn)這些數(shù)據(jù)跟利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表都沒(méi)有任何的聯(lián)系。只是在現(xiàn)金流量表里面體現(xiàn)了相應(yīng)的現(xiàn)金流入和流出。正確的會(huì)計(jì)處理方法，增值稅和消費(fèi)稅是不體現(xiàn)在利潤(rùn)表里，但是余額會(huì)體現(xiàn)在資產(chǎn)負(fù)債表里、而發(fā)生額體現(xiàn)在現(xiàn)金流量表里。

在我們所做的這個(gè)財(cái)務(wù)模型里，資產(chǎn)負(fù)債表卻沒(méi)有列出有關(guān)增值稅和消費(fèi)稅的內(nèi)容（可抵扣增值稅除外），是因?yàn)槟Ｐ褪羌僭O(shè)當(dāng)期沒(méi)有余額產(chǎn)生，進(jìn)項(xiàng)稅正好抵扣完，該交的稅也都交了，不存在未交的或未抵扣完的增值稅或消費(fèi)稅。

在資產(chǎn)負(fù)債表里，唯一顯示的增值稅就是建設(shè)期內(nèi)支付的可抵扣增值稅，而這部分也只顯示在建設(shè)期內(nèi)的資產(chǎn)負(fù)債表中，就是因?yàn)樵诮ㄔO(shè)期，沒(méi)有收入，所以這部分的增值稅抵扣不掉。在項(xiàng)目投產(chǎn)以后，隨著這部分增值稅抵扣完，資產(chǎn)負(fù)債表也就沒(méi)有了這項(xiàng)內(nèi)容。

所以在我們的模型里面：

• 現(xiàn)金流量表里列出的是增值稅和消費(fèi)稅的當(dāng)期發(fā)生額

• 現(xiàn)金流量表的可抵扣增值稅的累計(jì)數(shù)=資產(chǎn)負(fù)債表的可抵扣增值稅金額

• 長(zhǎng)、短期借款

在現(xiàn)金流量表里面，籌資活動(dòng)中的現(xiàn)金流入是當(dāng)期的建設(shè)投資借款和流動(dòng)資金借款本金的入賬，而在籌資活動(dòng)中的現(xiàn)金流出是當(dāng)期償還本金和支付利息的現(xiàn)金流出。

對(duì)應(yīng)于利潤(rùn)表，現(xiàn)金流量表里的利息支出是體現(xiàn)在利潤(rùn)表的經(jīng)營(yíng)成本中，由于我們的利潤(rùn)表里面只有主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，沒(méi)有做明細(xì)，所以在做模型時(shí)候，利息支出是放在了“總成本費(fèi)用估算表”里，最終體現(xiàn)在利潤(rùn)表的“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”中。

對(duì)應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表，上面現(xiàn)金流量表里面的數(shù)據(jù)并不是直接體現(xiàn)在資產(chǎn)負(fù)債表里的。就計(jì)算關(guān)系來(lái)說(shuō)，是貸款本金減掉累計(jì)還款的余額才會(huì)放到資產(chǎn)負(fù)債表里。

如果是我們?yōu)榱俗鲑Y產(chǎn)負(fù)債表，我們還是看“借款還本付息表”比較直接，把借款相關(guān)的內(nèi)容分別連接到三張報(bào)表中。

上圖中：

• 綠色方框中的當(dāng)期借款，對(duì)應(yīng)的是“現(xiàn)金流量表”中的籌資活動(dòng)凈現(xiàn)金流量\吸收投資收到的現(xiàn)金\建設(shè)投資借款和流動(dòng)資金借款

• 黑色方框中的還本付息，對(duì)應(yīng)的是“現(xiàn)金流量表”中籌資活動(dòng)凈現(xiàn)金流量\籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出\各種利息支出和償還借款本金。

• 紅色方框中的期末借款余額，對(duì)應(yīng)的是“資產(chǎn)負(fù)債表”里的負(fù)債下面的短期借款和建設(shè)投資借款。

• 黑色方框中的付息，還要放到“總成本費(fèi)用估算表”中的財(cái)務(wù)費(fèi)用里面。

把這4項(xiàng)內(nèi)容做完，資產(chǎn)負(fù)債表中跟借款有關(guān)的內(nèi)容就是平的了。

• 存貨

我在第一篇關(guān)于勾稽關(guān)系的文章里，漏掉了存貨。

從三張報(bào)表來(lái)看，只有資產(chǎn)負(fù)債表里列出了存貨，表面上看它跟利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表是沒(méi)有關(guān)系的。

就做模型來(lái)說(shuō)，資產(chǎn)負(fù)債表里存貨的數(shù)據(jù)是從“流動(dòng)資金估算表”來(lái)的，它跟利潤(rùn)表沒(méi)有關(guān)系。然后在“現(xiàn)金流量表”里的“購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”的計(jì)算，是要用“利潤(rùn)表”的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 當(dāng)期應(yīng)付賬款變動(dòng)額 當(dāng)期存貨的變動(dòng)額。

即： “利潤(rùn)表”的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 當(dāng)期應(yīng)付賬款變動(dòng)額 當(dāng)期存貨的變動(dòng)額=“現(xiàn)金流量表”的購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金

在做資產(chǎn)負(fù)債表的時(shí)候，如果按照這三篇文章中提到的報(bào)表之間的關(guān)系來(lái)做，基本上不會(huì)出現(xiàn)資產(chǎn)負(fù)債表不平的情況。若還是出現(xiàn)不平，就要去檢查這些科目的上一層引用數(shù)據(jù)的計(jì)算是否有錯(cuò)誤。