取得資產(chǎn) 接受勞務(wù)：注意賬務(wù)處理

銷售等業(yè)務(wù)：簡(jiǎn)單記憶

應(yīng)納增值稅：了解相關(guān)科目

取得資產(chǎn) 接受勞務(wù)

賬務(wù)處理

（1）取得資產(chǎn)、接受應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅行為

【大貓?zhí)嵝选?/strong>

（1）一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、計(jì)提福利或個(gè)人消費(fèi)等，進(jìn)項(xiàng)稅額不得銷項(xiàng)稅額中抵扣的，但并不能直接計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)成本，正確處理的是：

①目前不可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額確認(rèn)為待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：應(yīng)付賬款

②經(jīng)稅務(wù)局認(rèn)證確認(rèn)不可抵扣：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

同時(shí)，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)科目：

借：原材料

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

（2）自2016年5月1日后，一般納稅人取得并按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)在建工程。其進(jìn)項(xiàng)稅額分兩年抵扣，第一年抵扣60%，第二年抵扣40%。

銷售等業(yè)務(wù)

【大貓?zhí)崾尽?/strong>

①如發(fā)生退貨，應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反分錄，如原增值稅專用發(fā)票未作認(rèn)證，應(yīng)將發(fā)票退回并做相反會(huì)計(jì)分錄

②若確認(rèn)收入或利得時(shí)點(diǎn)早于確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)的，應(yīng)將相關(guān)銷項(xiàng)稅額計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—待轉(zhuǎn)銷稅額”科目，待實(shí)際發(fā)生納稅義務(wù)時(shí)再轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”或“應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目

③若確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)早于確認(rèn)收入或利得的時(shí)點(diǎn)，應(yīng)將應(yīng)納增值稅額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”或“應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目，待確認(rèn)收入或利得時(shí)，按扣除增值稅銷項(xiàng)稅額后的金額確認(rèn)收入

應(yīng)納增值稅

月末轉(zhuǎn)出當(dāng)月未交多交增值稅

【例題】

甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，因管理不善導(dǎo)致庫存材料毀損一批，該批原材料實(shí)際成本為40萬元，保險(xiǎn)公司賠償30萬元。該企業(yè)適用的增值稅稅率17%，則毀損原材料應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額是（D）萬元

A、0

B、1.7

C、5.1

D、6.8

管理不善造成的存貨損失，進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣，應(yīng)作轉(zhuǎn)出處理。該批毀損原材料應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=40×17%=6.8（萬元）

So選D