資金結(jié)存的概念

資金結(jié)存是核算單位納入部門(mén)預(yù)算管理的資金的流入、流出、調(diào)整和滾存等情況，本科目年末借方余額，反映單位預(yù)算資金的累計(jì)滾存情況。

資金結(jié)存科目原理

由于新制度將庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、零余額賬戶用款額度和財(cái)政應(yīng)返還額度納入了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目，按照平行記賬方式和復(fù)式記賬借貸原理，在預(yù)算會(huì)計(jì)核算相關(guān)預(yù)算收入和預(yù)算支出時(shí)，應(yīng)以相應(yīng)的貨幣資金類科目予以對(duì)應(yīng)。

所以新制度在預(yù)算會(huì)計(jì)科目中設(shè)置了“資金結(jié)存”科目，用以反映各結(jié)存類科目對(duì)應(yīng)的資金形態(tài)。

在“資金結(jié)存”科目下設(shè)置了“貨幣資金”、“零余額賬戶用款額度”及“財(cái)政應(yīng)返還額度”三個(gè)明細(xì)科目，清晰反映出預(yù)算資金的收支情況以及結(jié)存狀態(tài)，同時(shí)也可以使其與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)貨幣資金類科目形成對(duì)應(yīng)關(guān)系。

如下兩個(gè)圖表：