你知道嗎？現(xiàn)在一般納稅人可以抵扣的憑證有13種！

今天，大白菜老師帶你一起理一理！

大白菜會計學堂的會員可以直接訪問-主管會計-稅種申報-增值稅課程第7節(jié)！

先上總結圖，馬上收藏了！

1、增值稅專用發(fā)票：根據(jù)國家稅務總局公告2017年第11號第十條，自2017年7月1日起，增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票，應自開具之日起360日內認證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認平臺進行確認，并在規(guī)定的納稅申報期內，向主管國稅機關申報抵扣進項稅額。

大白菜特別明確一下：認證、勾選確認和抵扣是兩個動作。

大白菜備注：有一種情況具有特殊性，即小規(guī)模納稅人按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅而開具的農(nóng)產(chǎn)品增值稅專用發(fā)票，購買方不按票面3%稅率抵扣，按金額和9%扣除率計算抵扣，應該不用考慮專用發(fā)票的勾選期限 。

2、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票：根據(jù)國家稅務總局公告2017年第11號第十條，自2017年7月1日起，增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應自開具之日起360日內認證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認平臺進行確認，并在規(guī)定的納稅申報期內，向主管國稅機關申報抵扣進項稅額。

3、海關進口增值稅專用繳款書：根據(jù)國家稅務總局公告2017年第11號第十條 ，海關進口增值稅專用繳款書實行“先比對后抵扣”辦法。增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的海關進口增值稅專用繳款書，應在開具之日起360日內向主管稅務機關報送《海關完稅憑證抵扣清單》申請稽核比對?；私Y果通知書中稽核相符且符合增值稅抵扣規(guī)定的抵扣憑證，納稅人應在稅務機關提供稽核比對結果的當月納稅申報期內申報抵扣。

大白菜備注：目前的進口稅率有為3種：國內適用13%的貨物進口是13% （2019年4月1日起），國內適用9%的農(nóng)產(chǎn)品等貨物進口是9% （2019年4月1日起），抗癌（ 2018年5月1日起）和罕見病藥品（ 2019年3月1日起）進口按3%。

4-5、農(nóng)產(chǎn)品除專用發(fā)票和進口增值稅專用繳款書以外的兩種抵扣憑證：農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票，以發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進項稅額，無扣除期限。

注意：銷售方必須是自產(chǎn)該農(nóng)產(chǎn)品且開具的發(fā)票為免稅發(fā)票，購買方才可以計算扣除。

6-7、高速、一二級公路通行費電子普通發(fā)票：無期限 【財稅[2017]90號】

（1）高速公路通行費電子普通發(fā)票，按票面3%抵扣進項稅額

（2）一級公路、二級公路通行費電子普通發(fā)票，按票面5%抵扣進項稅額

8、橋、閘通行費發(fā)票：無期限【財稅[2017]90號】 =橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%。

9、國內旅客運輸電子普通發(fā)票：按票面稅額抵扣，無期限【2019年39號公告】

10-12、注明旅客身份信息的國內旅客運輸票據(jù)：無期限【2019年39號公告】

④取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單，按9%計算抵扣進項稅額

=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%

如下圖=320 ÷（1+9%）×9%=26.42【民航發(fā)展基金不計算】

⑤取得注明旅客身份信息的鐵路車票的進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

⑥取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，按3%計算抵扣進項稅額

=票面金額÷（1+3%）×3%

13、中華人民共和國稅收通用繳款書：無期限。接受境外單位或者個人提供的服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從稅務機關或者境內代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收通用繳款書，可以抵扣進項稅額，沒有規(guī)定抵扣期限。抵扣該進項稅額，應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票，資料如果不全，其進項稅不得抵扣?！?《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十五條】