1.律師事務(wù)所繳納的主要稅種有哪些？

律師事務(wù)所繳納的主要稅種是增值稅和個(gè)人所得稅，繳納增值稅的納稅人還必須繳納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加。詳見下圖：

2.不同稅種的納稅主體分別是？

根據(jù)《律師法》第二十五條：“律師承辦業(yè)務(wù)，由律師事務(wù)所統(tǒng)一接受委托，與委托人簽訂書面委托合同，按照國家統(tǒng)一規(guī)定收取費(fèi)用并如實(shí)入賬”，因此增值稅的納稅主體是律師事務(wù)所。具有附加性質(zhì)的城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加的納稅主體也同樣是律師事務(wù)所。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于律師事務(wù)所從業(yè)人員取得收入征收個(gè)人所得稅有關(guān)業(yè)務(wù)問題的通知》第一條：“律師個(gè)人出資興辦的獨(dú)資和合伙性質(zhì)的律師事務(wù)所的年度經(jīng)營所得，從2000年1月1日起，停止征收企業(yè)所得稅，作為出資律師的個(gè)人經(jīng)營所得，按照有關(guān)規(guī)定，比照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”應(yīng)稅項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅?！币虼?，個(gè)人所得稅的納稅主體可以分為兩類：一是合伙人律師，按“經(jīng)營所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅；二是律師和行政輔助人員，按照“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

3.不同納稅主體如何繳納個(gè)人所得稅？

律師事務(wù)所從業(yè)人員按身份可以劃分為：1.合伙人律師2.雇傭(聘用）律師3.兼職律師4.律所雇傭的律師助理及行政輔助人員5.律師以個(gè)人名義聘請的助手。根據(jù)人員身份不同，其取得應(yīng)稅收入所繳納的個(gè)人所得稅也不同，詳見下圖：

相關(guān)稅率表，詳見下圖：

4.法定允許在稅前扣除的項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)是哪些？

5.律師事務(wù)所是查賬征收還是核定征收？

在原則上律所實(shí)行查賬征收，但符合《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。

(一）根據(jù)《關(guān)于強(qiáng)化律師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)投資者個(gè)人所得稅查賬征收的通知》（國稅發(fā)（2002）123號文件）第一條規(guī)定：“對具備查賬征收條件的律師事務(wù)所，實(shí)行查賬征收個(gè)人所得稅。”第三條規(guī)定：“對按照稅收征管法第35條的規(guī)定確實(shí)無法實(shí)行查賬征收的律師事務(wù)所，經(jīng)地市級地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，應(yīng)根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定>的通知》（財(cái)稅〔2000〕91號）中確定的應(yīng)稅所得率來核定其應(yīng)納稅額?！卑凑赵撐募匣锫蓭熓聞?wù)所征收個(gè)人所得稅有查賬征收和核定征收兩種方式。

（二）2010年5月31日，國家稅務(wù)總局下發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征收管理的通知》（國稅發(fā)（2010）54號）文件，其第二條第一款第三項(xiàng)明確規(guī)定：稅務(wù)師、會計(jì)師、律師、資產(chǎn)評估和房地產(chǎn)估價(jià)等鑒證類中介機(jī)構(gòu)不得實(shí)行核定征收個(gè)人所得稅。

（三）2015年10月11日國務(wù)院發(fā)布《關(guān)于第一批取消62項(xiàng)中央指定地方實(shí)施行政審批事項(xiàng)的決定》（國發(fā)（2015）57號）文件，其附件第13項(xiàng)取消了地方稅務(wù)機(jī)關(guān)對律師事務(wù)所征收方式的核準(zhǔn)。

（四）2016年1月28日，國家稅務(wù)總局發(fā)《關(guān)于3項(xiàng)個(gè)人所得稅事項(xiàng)取消審批實(shí)施后續(xù)管理的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第5號），第三條規(guī)定：“《國家稅務(wù)總局關(guān)于強(qiáng)化律師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)投資者個(gè)人所得稅查賬征收的通知》（國稅發(fā)〔2002〕123號）第三條廢止后，統(tǒng)一按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定>的通知》（財(cái)稅〔2000〕91號）等相關(guān)規(guī)定實(shí)施后續(xù)管理。”

6.合伙人律師是否也可以享受六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除？

根據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十五條規(guī)定：“取得經(jīng)營所得的個(gè)人，沒有綜合所得的，計(jì)算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)當(dāng)減除費(fèi)用6萬元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除。專項(xiàng)附加扣除在辦理匯算清繳時(shí)減除?！币虼?，合伙人律師在沒有取得綜合所得的情況下可以享受六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除。

六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除是指個(gè)人所得稅法規(guī)定的子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金和贍養(yǎng)老人。

7.律師事務(wù)所未替律師代扣代繳個(gè)稅，有何風(fēng)險(xiǎn)？

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十九條：“扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款?！?/p>

8.律師事務(wù)所目前可以享受的稅收優(yōu)惠政策有哪些？

根據(jù)財(cái)稅[2019]13號第一條“對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅?！钡谌龡l“由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加?！?/p>

9.合伙人律師個(gè)人所得稅如何進(jìn)行年度匯算清繳？

合伙人個(gè)稅年度匯算清繳：

匯算清繳期限：在取得所得的次年3月31日前辦理匯算清繳，多退少補(bǔ)，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表（B表）》；從兩處以上取得經(jīng)營所得的，報(bào)送《個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表（C表）》。

匯算清繳辦法：

1. 先按照法律規(guī)定對律所的會計(jì)利潤進(jìn)行納稅調(diào)整,查看有無彌補(bǔ)的以前年度虧損,計(jì)算出全體合伙人年度應(yīng)納稅所得額。

2. 根據(jù)“先分后稅”的原則，參照預(yù)繳個(gè)稅時(shí)的計(jì)算辦法,具體計(jì)算出每一合伙人年度稅法承擔(dān)比例。

3. 匯總計(jì)算出年度固定減除費(fèi)用、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除及其他允許扣除費(fèi)用。

4. 比照經(jīng)營所得個(gè)人所得稅稅率及速算扣除數(shù)計(jì)算出應(yīng)納稅額,減去本年已預(yù)繳稅款，即為合伙人匯算清繳應(yīng)補(bǔ)繳稅款。

具體公式為:(律所年度納稅調(diào)整利潤×合伙人個(gè)人稅法承擔(dān)比例-允許扣除的各種費(fèi)用)×經(jīng)營所得稅率-速算扣除數(shù)-年度已預(yù)繳稅款

10.律師和其他人員個(gè)人所得稅如何進(jìn)行年度匯算清繳？

律師和其他人員需要辦理年度個(gè)人所得稅匯算清繳主要情形有：

1.從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項(xiàng)扣除的余額超過6萬元；

2.取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得中一項(xiàng)或者多項(xiàng)所得，且綜合所得年收入額減除專項(xiàng)扣除的余額超過6萬元；

3.納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額；

4.預(yù)扣預(yù)繳稅款環(huán)節(jié)未享受或未足額享受專項(xiàng)附加扣除的、發(fā)生大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除的

5.納稅人申請退稅

匯算清繳期限：需要辦理匯算清繳的納稅人，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理匯算清繳，并向任職、受雇單位的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表》。