4月16日晚，西安維權(quán)女車主W女士（化名）和4S店達成換車補償?shù)群徒鈪f(xié)議。

和解協(xié)議主要內(nèi)容包括：

1、更換同款的新車，但依舊是以貸款的方式購買；

2、對該車主此前支付的1萬余元“金融服務(wù)費”全額退款；

3、汽車廠商方面主動提出，邀請該車主參觀位于德國的工廠和流水線等，了解相關(guān)流程。

4、贈送該車主十年“一對一”的VIP服務(wù)；

5、為女車主補辦生日（農(nóng)歷），費用由對方全額支付。

事件終于落幕，我們在深思的同時，也應(yīng)該了解一下相關(guān)稅法問題，便于以后遇到類似問題有助于個人更好的維權(quán)。

疑問：

4S店收取費用后只開了收據(jù)，沒有開具發(fā)票，若是4S店財務(wù)上做了“未開票收入”處理，依法申報了稅款，請問是否合法？在稅務(wù)上如何處罰？

回復(fù)：

即便是4S店收取費用后當期財務(wù)上做了“未開票收入”處理，依法申報了稅款，但是由于未按照規(guī)定依法開具發(fā)票，這種情況可以處1萬元以下的罰款。

政策：

1. 《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》明確規(guī)定：銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)當向付款方開具發(fā)票。

2. 根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十六條的有關(guān)規(guī)定：未按照規(guī)定開具發(fā)票的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以并處一萬元以下的罰款。

疑問：

若是4S店收取費用后開了收據(jù)不開具發(fā)票，存入個人賬戶，而且不進行收入的確認和納稅申報，請問是否合法？在稅務(wù)上如何處罰？

回復(fù)：

屬于偷漏稅行為，需要補交稅款，稅務(wù)機關(guān)處以0.5倍--5倍的罰款及相應(yīng)的滯納金，并影響企業(yè)納稅信用。

政策：

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條規(guī)定：納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。

疑問：

汽車4S店若是在銷售給客戶汽車的同時，向客戶收取一定的服務(wù)費，請問：服務(wù)費的增值稅現(xiàn)在是按照13%還是6%繳納？

回復(fù)：

針對同一客戶在銷售汽車產(chǎn)品的同時提供服務(wù)屬于屬于混合銷售行為，一律按照13%繳納增值稅。

政策：

《營業(yè)稅改增值稅試點實施辦法》第四十條：一項銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅。

疑問：

什么是增值稅上的價外費用？

答復(fù)：

根據(jù)《增值稅暫行條例》及細則規(guī)定，納稅人的銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部價款和價外費用，具體包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金(延期付款利息)、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費、代收款項、代墊款項及其他各種性質(zhì)的價外收費。

疑問：

什么是增值稅上的兼營行為？

答復(fù)：

納稅人的經(jīng)營范圍包括銷售貨物、加工、修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)等，就是多種經(jīng)營。

納稅人兼有增值稅征稅范圍內(nèi)的各項業(yè)務(wù)，并且這些經(jīng)營活動并不發(fā)生在同一（次）業(yè)務(wù)中，收取的各種款項在財務(wù)上可以分別核算，分別適用不同的增值稅率。

疑問：

兼營行為與混合銷售的主要區(qū)別？

答復(fù)：

1. 先看混合銷售：

一項銷售行為既涉及貨物又涉及服務(wù)，貨物銷售和服務(wù)價款同時從同一個客戶處收取，并且這種經(jīng)營活動發(fā)生在同一項（次）業(yè)務(wù)中。稅務(wù)處理：按企業(yè)主營項目的性質(zhì)劃分適用的項目來繳納增值稅。一般情況下，銷售貨物為主的企業(yè)的混合銷售按照銷售貨物繳納增值稅，銷售服務(wù)為主的企業(yè)的混合銷售按照銷售服務(wù)繳納增值稅；

2. 兼營行為：

兼營是不同的經(jīng)營業(yè)務(wù)，不一定面向同一客戶發(fā)生的。并且這些經(jīng)營活動并不發(fā)生在同一（次）業(yè)務(wù)中，收取的各種款項在財務(wù)上可以分別核算。稅務(wù)處理：應(yīng)當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額，未分別核算銷售額的應(yīng)從高適用稅率。