原創(chuàng)： 明稅研究中心 明稅 2019-04-12

A公司為一家軟件產(chǎn)品開發(fā)公司，于2015年成功認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，并享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。2017年由于行業(yè)不景氣，導(dǎo)致公司銷售收入大幅度下滑，由2億元下降為1.4億元，研發(fā)費(fèi)用的占比要求由原來(lái)的不低于3%的比例提高至不低于4%的比例。雖然A公司在2017年的研發(fā)費(fèi)用滿足不低于4%的比例，且當(dāng)年享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠。但在2018年高新技術(shù)企業(yè)資格重新認(rèn)定時(shí)，以3年研發(fā)費(fèi)用總額占3年銷售收入總額的比例不符合要求，數(shù)據(jù)如下:(780+700+590)/（21500+22000+14000）=3.6%。

最終A公司由于研發(fā)費(fèi)用占比不達(dá)標(biāo)，導(dǎo)致高新技術(shù)企業(yè)資格重新認(rèn)定失敗。對(duì)A公司來(lái)說(shuō)，本來(lái)銷售收入的下滑給公司帶來(lái)不利的影響，現(xiàn)在又痛失高新技術(shù)企業(yè)資格，怎一個(gè)慘字了得。

實(shí)務(wù)中，針對(duì)A公司發(fā)生的情況，有些公司的財(cái)務(wù)人員會(huì)通過(guò)調(diào)整賬務(wù)修改財(cái)務(wù)申報(bào)表，增加研發(fā)費(fèi)用的數(shù)額，最終使3年的研發(fā)費(fèi)用總額滿足法規(guī)的要求。但在金稅三期后，所有報(bào)表的修改痕跡在系統(tǒng)中會(huì)有留存，不再直接覆蓋原有的信息。若財(cái)務(wù)人員無(wú)正當(dāng)合理的理由向稅務(wù)機(jī)關(guān)解釋為何修改財(cái)務(wù)報(bào)告，同樣會(huì)給公司帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件復(fù)雜，且周期較長(zhǎng)。我們建議公司應(yīng)提前做好稅務(wù)規(guī)劃，確保再次認(rèn)定時(shí)各指標(biāo)滿足要求。特別是在高新技術(shù)企業(yè)資格期滿的最后一年要嚴(yán)格把控，提前預(yù)測(cè)各個(gè)指標(biāo)，若研發(fā)費(fèi)用不足時(shí)，應(yīng)適量加大研發(fā)投入，確保數(shù)據(jù)達(dá)標(biāo)，以便企業(yè)可順利取得高新技術(shù)企業(yè)資格。