一、 公司基本情況

(一)  公司歷史沿革及股東情況調(diào)查

1. 調(diào)查目標

（1） 了解企業(yè)股東、注冊資本、經(jīng)營業(yè)務、主要管理人員的變革歷史，了解變動原因，考察公司歷史演變發(fā)展邏輯的合理性；

（2） 了解出資人的投資能力，判斷企業(yè)注冊資本來源與真實性，結合關聯(lián)交易判斷資本到位情況；

（3） 股東是否符合有關法律法規(guī)的規(guī)范；

2. 調(diào)查程序

      （1） 編制公司股本結構變化表，檢查公司歷次股份總額及其結構變化的原因及對公司業(yè)務、管理和經(jīng)營業(yè)績的影響；

（2） 關注股東出資是否存在不實、抽逃出資以及股東資金來源途徑等，如評估增值調(diào)賬以增加資本公積，然后再以資本公積轉增注冊資本的情形；

（3） 追溯調(diào)查公司的實質控制人，查看其業(yè)務、資產(chǎn)情況是否對公司的產(chǎn)供銷以及市場競爭力產(chǎn)生直接或間接的影響；

（4） 調(diào)查公司歷史上有重大影響的人事變動，判斷核心管理者的去留已經(jīng)和可能對公司產(chǎn)生的重大影響；

（5） 檢查公司自然人持股的有關情況，關注其在公司的任職及其親屬的投資情況；如果單個自然人持股比例較大，還應檢查是否存在其他人通過此人間接持股的情況，而可能引起潛在的股權糾紛；

（6） 調(diào)查公司的股份是否由于質押或其他爭議而被凍結或被拍賣而發(fā)生轉移，并導致股權結構發(fā)生變化；

（7） 獲取公司與股本結構變化有關的驗資、評估和審計報告，審查公司注冊資本的增減變化以及股本結構的變化的程序是否合乎法律規(guī)范，涉及國有企業(yè)，股權變革是否有國資批復文件；

（8） 相關股東變更資料取得當?shù)毓ど藤Y料為準。

(二)  公司治理結構調(diào)查

1. 調(diào)查目標

（1） 公司章程是否合法合規(guī)；

（2） 股東大會、董事會、監(jiān)事會的設立、運作的實質性判斷；

（3） 董事、監(jiān)事、高級管理人員任職及變動是否合法合規(guī)。

2. 調(diào)查程序

（1） 查閱股東大會的會議記錄、董事會的會議記錄，確定公司章程及草案的制定和修改過程是否履行了法定程序，其內(nèi)容是否與《公司法》等相抵觸；

（2） 確認公司是否具有健全的股東會、董事會、監(jiān)事會的議事規(guī)則及其合規(guī)性；

（3） 查閱公司歷次的股東會、董事會、監(jiān)事會的會議記錄，確認其決議內(nèi)容、尤其是確認董事會的對外擔保、重大投資、融資及經(jīng)營決策符合公司章程的規(guī)定；通過會議記錄了解公司重要管理人員的變化；

（4） 確認董事、經(jīng)理是否挪用公司資金或者將公司資金借貸給他人；是否以公司資產(chǎn)為本公司的股東或者其他個人債務提供擔保；是否自營或者為他人經(jīng)營與公司同類的營業(yè)或者從事?lián)p害公司利益的其他活動。

(三)  組織機構及管理團隊調(diào)查

1. 調(diào)查目標

（1） 全面了解公司主要股東（追溯到實質控制人）及整個集團的所有相關企業(yè)的業(yè)務和財務情況，查找可能產(chǎn)生同業(yè)競爭和關聯(lián)交易的關聯(lián)方；

（2） 主要管理層（包括董事會成員、監(jiān)事會成員、總裁、副總裁以及財務總監(jiān)等高級管理人員）是否正直、誠信；

（3） 主要管理層是否具有與發(fā)展公司需要相匹配的開拓精神和經(jīng)營管理能力。

（4） 了解公司對主要管理人員的激勵和約束機制，及其對公司經(jīng)營和長遠發(fā)展的影響。

2. 調(diào)查程序

（1） 畫出公司股權結構圖，標明各股東之間的關聯(lián)關系；

（2） 取得主要管理人員學歷和從業(yè)經(jīng)歷簡況，對核心人員要取得其詳細資料，尤其要關注主要成員在本行業(yè)的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗和記錄；

（3） 與公司主要管理人員就企業(yè)發(fā)展、公司文化、競爭對手、個人發(fā)展與公司發(fā)展的關系等主題進行單獨的會談；

（4） 調(diào)查過去兩年中公司關鍵管理人員離職的情況，調(diào)查其辭職的真實原因；

（5） 與公司職員進行交流，獲取其對管理團隊以及企業(yè)文化貫徹情況的直觀感受；

（6） 了解公司為高級管理者制定的薪酬方案，持有股份及其變動情況。

(四)  訴訟、仲裁或處罰

1. 調(diào)查公司是否存在訴訟、仲裁或行政處罰事項；判斷該事項對財務狀況、經(jīng)營成果、聲譽、業(yè)務活動、未來前景的影響；

2. 調(diào)查公司是否為其他單位的債務提供擔保、擔保的債務數(shù)額，是否承擔連帶責任，是否采取反擔保措施，估算可能發(fā)生或有負債金額，確認公司是否以公司資產(chǎn)為本公司的股東、股東的控股子公司、股東的附屬企業(yè)或者個人債務提供擔保。

3. 調(diào)查控股股東及實際控制人是否存在訴訟、糾紛及其它債務關系。

二、 行業(yè)、業(yè)務經(jīng)營及技術調(diào)查

(五)  公司主營業(yè)務所處行業(yè)調(diào)查

1. 調(diào)查目標

      （1） 調(diào)查公司所處行業(yè)的現(xiàn)狀及發(fā)展前景；

（2） 調(diào)查公司所處行業(yè)發(fā)展驅動因素與本質；

（3） 調(diào)查公司提供的產(chǎn)品（服務）較之同行業(yè)可比公司的競爭地位；

（4） 經(jīng)營活動的合法性。

2. 調(diào)查程序

（1） 查閱權威機構的統(tǒng)計資料和研究報告（如發(fā)改委、商務部、工信部、行業(yè)協(xié)會、國務院發(fā)展研究中心或其他研究機構），調(diào)查公司所處行業(yè)國內(nèi)、外的發(fā)展現(xiàn)狀與前景，分析影響其行業(yè)發(fā)展的有利、不利因素；

（2） 調(diào)查公司所處行業(yè)內(nèi)產(chǎn)業(yè)政策定位、是否新興戰(zhàn)略產(chǎn)業(yè)、是否為鼓勵發(fā)展產(chǎn)業(yè)？是否享受優(yōu)惠政策？企業(yè)是否受到產(chǎn)業(yè)限制，如果是，其產(chǎn)品定價、數(shù)量是否受到限制？

（3） 調(diào)查公司所處行業(yè)的產(chǎn)業(yè)鏈構成，增值較多的環(huán)節(jié)是哪一部分，公司所處產(chǎn)業(yè)鏈位置，主要上下游廠商，分析公司市場溢價能力； 

（4） 了解公司所處行業(yè)的進入壁壘，包括規(guī)模經(jīng)濟、資本投入、技術水平、環(huán)境保護或行業(yè)管理機構授予的特許經(jīng)營權等方面；

（5） 了解公司所處行業(yè)的整體特征，是否屬于資金、技術、還是勞動密集型產(chǎn)業(yè)；了解該行業(yè)對技術（或對資金、勞動力等要素）的依賴程度、技術和產(chǎn)品的成熟度；了解該行業(yè)是否需要大量的研究開發(fā)支出、巨額的廣告營銷費用；是否應收賬款周轉慢；產(chǎn)品價格的變動特征；出口占總銷售的比例等；

（6） 調(diào)查行業(yè)、公司和產(chǎn)品，分別處于導入期、成長期、成熟期、衰退期中的哪個階段？

（7） 調(diào)查公司產(chǎn)品的耐久度和使用周期；

（8） 查閱權威機構的研究報告和統(tǒng)計資料，調(diào)查影響公司產(chǎn)品需求的相關因素以及產(chǎn)品需求的變化趨勢，分析未來幾年該產(chǎn)品的需求狀況、市場容量；

（9） 獲取公司所處行業(yè)中該產(chǎn)品的現(xiàn)有生產(chǎn)能力、未來幾年生產(chǎn)能力的變化數(shù)據(jù)；

（10） 所處行業(yè)是否因過多受到國家政策、技術進步、可替代產(chǎn)品的沖擊等外部因素影響而具有較大的脆弱性；

（11） 對公司產(chǎn)品價格變動做出預測；

（12） 調(diào)查可替代產(chǎn)品的價格和供應狀況，調(diào)查公司產(chǎn)品目前或在可合理預計的將來多大程度上受到同類產(chǎn)品的沖擊；

（13） 對公司現(xiàn)有與潛在的競爭者調(diào)查，應包括但不限于同類產(chǎn)品市場容量、競爭企業(yè)數(shù)量、公司與市場競爭企業(yè)各自的市場份額；對公司與競爭企業(yè)的比較應包括相對產(chǎn)品質量、相對價格、相對成本、相對的產(chǎn)品形象及公司聲譽等。對公司目前、未來的市場地位做出描述和判斷；

（14） 利用主要證券類網(wǎng)站披露的公開信息，與已上市和已掛牌公司進行比較分析。選擇3-5家產(chǎn)品結構、生產(chǎn)工藝、商業(yè)模式接近的公司，以這些公司近幾年的數(shù)據(jù)為基礎，在生產(chǎn)能力、技術的先進性、銷售收入、銷售的地理分布、主要產(chǎn)品銷售價格及定價方式、毛利率等方面進行比較。

(六)  公司采購環(huán)節(jié)業(yè)務調(diào)查

1. 調(diào)查目標

調(diào)查公司供應方市場、采購政策；主要的供應商；采購業(yè)務涉及的訴訟及關聯(lián)交易。

2. 調(diào)查程序

（1） 了解公司主要的供應商（至少前5名），計算最近三個會計年度公司向主要供應商的采購金額、占公司同類原材料采購金額、總采購金額比例，是否存在嚴重依賴個別供應商的情況；

（2） 與采購部門人員、主要供應商溝通，調(diào)查公司主要供應商與公司的地理距離，分析最近幾年原材料成本構成，關注運輸費用占采購成本中的比重；

（3） 查閱權威機構的研究報告和統(tǒng)計資料，調(diào)查公司主要原材料的市場供求狀況，查閱公司產(chǎn)品成本計算單，定量分析主要原材料、動力漲價對公司生產(chǎn)成本的影響；

（4） 與主要供應商、公司律師溝通，調(diào)查公司與主要供應商之間是否存在重大訴訟或糾紛；

（5） 調(diào)查采購部門負責人與公司實際控制人的關系；

（6） 如果存在影響成本的重大關聯(lián)采購，判斷關聯(lián)采購的定價是否合理，是否存在大股東與公司之間的利潤輸送或資金轉移的現(xiàn)象。

(七)  公司生產(chǎn)環(huán)節(jié)業(yè)務調(diào)查

1. 調(diào)查目標

調(diào)查公司生產(chǎn)工藝、生產(chǎn)能力、實際產(chǎn)量；生產(chǎn)成本分析；調(diào)查公司生產(chǎn)的質量控制、安全、環(huán)保。

2. 調(diào)查程序

（1） 了解公司主要產(chǎn)品生產(chǎn)工藝，獲取公司產(chǎn)品生產(chǎn)工藝流程圖，調(diào)查公司在同行業(yè)中工藝、技術方面的領先程度；

（2） 實地調(diào)查公司生產(chǎn)過程的組織形式，是屬于個別制造或小批量生產(chǎn)還是大批量生產(chǎn)或用裝配線生產(chǎn)、流水線生產(chǎn)，與同行業(yè)競爭對手進行比較；

（3） 調(diào)查公司生產(chǎn)是否外包，若存在外包情況，驗證外協(xié)廠與公司外協(xié)關系的真實性；

（4） 調(diào)查公司主要產(chǎn)品的實際產(chǎn)能，測算公司變更產(chǎn)能的成本；實地調(diào)查主要競爭者的實際產(chǎn)能； 

（5） 通過現(xiàn)場察勘，調(diào)查公司主要設備購入時間，機器設備的成新率，是否處于良好狀態(tài)，預計尚可使用的時間；現(xiàn)有的生產(chǎn)能力及利用情況，是否有大量閑置的設備；

（6） 制造成本的橫向比較。查閱公司歷年來產(chǎn)品成本計算單、同類公司數(shù)據(jù)，分析公司較同行業(yè)公司在成本方面的競爭地位；

（7） 制造成本的縱向比較。獲取或編制公司最近幾個會計年度主要產(chǎn)品（服務）的毛利率指標，分析公司主要產(chǎn)品的盈利能力；如果某項產(chǎn)品在銷售價格未發(fā)生重大變化時，某一期的毛利率出現(xiàn)異常，分析單位成本中直接材料、直接人工、燃料及動力、制造費用等成本要素的變動情況，確認成本的真實發(fā)生；

（8） 查閱國家質量技術監(jiān)督局或省一級的質量技術監(jiān)督局的證明或其他有關批復，調(diào)查公司的產(chǎn)品質量是否執(zhí)行了國家標準或行業(yè)標準，近3年是否因違反有關產(chǎn)品質量和技術監(jiān)督方面的法律、法規(guī)而受到處罰；

（9） 調(diào)查公司保障安全生產(chǎn)的措施，成立以來是否發(fā)生過重大的安全事故；

（10） 了解公司生產(chǎn)工藝中三廢的排放情況，調(diào)查公司產(chǎn)品是否符合行業(yè)標準，是否因產(chǎn)品質量問題受過質量技術監(jiān)督部門的處罰；

(八)  公司銷售環(huán)節(jié)業(yè)務調(diào)查

1. 調(diào)查目標

調(diào)查公司營銷網(wǎng)絡的建設及運行情況；銷售回款、存貨積壓情況；銷售業(yè)務涉及的訴訟及關聯(lián)交易。

2. 調(diào)查程序

（1） 了解公司的銷售渠道，對自營零售的，調(diào)查公司銷售專賣店的設置；對通過批發(fā)商進行銷售的，調(diào)查經(jīng)銷或代理協(xié)議，是否全部委托銷售代理而導致銷售失控？

（2） 查閱國家工商行政管理局商標局的商標注冊證，調(diào)查公司是否是其主要產(chǎn)品的商標注冊人；

（3） 調(diào)查公司的主要競爭者及各自的競爭優(yōu)勢，從權威統(tǒng)計機構獲取公司產(chǎn)品與其主要競爭者產(chǎn)品的市場占有率資料；

（4） 獲取或編制公司近幾個會計年度各項產(chǎn)品占銷售總收入比重明細表、各項產(chǎn)品產(chǎn)銷率明細表；

（5） 獲取公司近幾個會計年度對主要客戶（至少前5名）的銷售額、占年度銷售總額的比例及回款情況，調(diào)查其客戶基礎是否薄弱，是否過分依賴某一客戶而連帶受到客戶所受風險的影響；

（6） 是否存在會計期末銷售收入的異常增長，采取追查至會計期末幾筆大額的收入確認憑證，判斷是否屬于虛開發(fā)票、虛增收入的情形；

（7） 是否存在異常大額的銷售退回，查閱銷售合同、銷售部門與客戶對銷售退回的處理意見等資料，判斷銷售退回的真實性；

（8） 測算公司最近幾個會計年度的應收賬款周轉率，調(diào)查公司壞賬、呆賬風險的大小；

（9） 對于銷售集中于單個或少數(shù)幾個大客戶的情況，需追查銷貨合同、銷貨發(fā)票、產(chǎn)品出庫單、銀行進賬單，以確定銷售業(yè)務發(fā)生的真實性。如果該項銷售系出口，尚需追查出口報關單、結匯水單等資料，以確定銷售業(yè)務發(fā)生的真實性；

（10） 調(diào)查是否存在大量的殘次、陳舊、冷背、積壓的存貨，判定存貨跌價準備是否足額計提？

（11） 抽查部分重大銷售合同，檢查有無限制性條款，如產(chǎn)品須經(jīng)安裝或檢修、有特定的退貨權；

（12） 調(diào)查關聯(lián)銷售的情況。如果存在對主營業(yè)務收入有重大貢獻的關聯(lián)銷售，抽查不同時點的關聯(lián)銷售合同，獲取關聯(lián)銷售的定價數(shù)據(jù)，分析不同時點的銷售價格的變動，并與同類產(chǎn)品當時市場公允價格比較。如果存在異常，分析其對收入的影響，分析關聯(lián)銷售定價是否合理，是否存在大股東與公司之間的利潤輸送或資金轉移的現(xiàn)象。

(九)  技術與研發(fā)調(diào)查

1. 調(diào)查目標

調(diào)查公司專利、非專利技術；調(diào)查公司研發(fā)機構、人員、資金投入；調(diào)查公司正在研發(fā)的項目；

2. 調(diào)查程序

     （1） 調(diào)查公司核心技術，與同行業(yè)其他企業(yè)在技術方面的水平比較 ；

（2） 調(diào)查公司核心技術在公司主要產(chǎn)品中的應用及核心技術產(chǎn)品對主營收入的貢獻度；

（3） 關注其核心技術是否為其他新技術所取代； 

（4） 獲取公司專利技術、非專利技術等權利證書、在有權管理部門的登記文件以及相關協(xié)議，了解公司的專利技術、非專利技術有哪些？了解公司和新技術的來源，是屬于自主開發(fā)、購買或擁有使用權。調(diào)查公司對于上述技術擁有的權限，并且關注公司是否存在與上述技術相關的重大糾紛，核心技術是否超過法律保護期限； 

（5） 了解研發(fā)機構設置，獲取公司目前的研發(fā)人員構成、近幾年來用于研究開發(fā)的支出、研發(fā)支出占銷售收入的比重等數(shù)據(jù)； 

（6） 了解公司是否存在與科研院所的合作開發(fā)，有哪些機構，合作項目有哪些，合作方式，合作項目的進展情況； 

（7） 了解公司研究人員的薪酬情況，包括公司核心技術人員的薪酬水平、公司主要競爭者同類技術人員的薪酬水平。了解公司研究人員歷年來的流失情況，公司是否實行了包括股權激勵的其他激勵措施； 

（8） 調(diào)查公司新產(chǎn)品研究開發(fā)周期（從產(chǎn)品開發(fā)到進入市場的周期），主要研發(fā)項目的進展情況，并對項目的市場需求做出描述。 

(十)  商業(yè)模式調(diào)查

1. 調(diào)查目標 

行業(yè)商業(yè)模式的演變與創(chuàng)新；公司現(xiàn)有商業(yè)模式及未來創(chuàng)新模式；通過商業(yè)模式理解與評估企業(yè)價值。

2. 調(diào)查程序

（1） 結合公司所處行業(yè)發(fā)展歷程及行業(yè)內(nèi)的企業(yè)商業(yè)模式演變發(fā)展，分析行業(yè)內(nèi)商業(yè)模式演變歷程，及未來新的創(chuàng)新商業(yè)模式；

（2） 判定公司現(xiàn)有的商業(yè)模式，其他企業(yè)是否能夠容易模仿和超越；

（3） 結合公司的商業(yè)模式的定位，及行業(yè)內(nèi)的標桿企業(yè)對比，評估公司未來公司價值。

(十一)  同業(yè)競爭和關聯(lián)交易調(diào)查

1. 調(diào)查目標 

     （1） 是否存在同業(yè)競爭，是否采取了有效措施避免同業(yè)競爭；

（2） 關聯(lián)交易是否公允，是否損害公司及其他股東的利益；關聯(lián)交易是否履行了法定批準程序。

2. 調(diào)查程序

（1） 檢查公司與控股股東及其子公司的經(jīng)營范圍是否相同或相近，是否在實際生產(chǎn)經(jīng)營中存在同業(yè)競爭；如存在或可能存在同業(yè)競爭，公司是否采取了有效措施避免同業(yè)競爭；

（2） 關聯(lián)方及其與公司之間的關聯(lián)關系調(diào)查。檢查所有關聯(lián)方，包括：公司能夠直接或間接地控制的企業(yè)、能夠直接或間接地控制公司的企業(yè)、與公司同受某一企業(yè)控制的企業(yè)、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、主要投資者個人或關鍵管理人員或與其關系密切的家庭成員、受主要投資者個人或關鍵管理人員或其關系密切的家庭成員直接控制的其他企業(yè)。獲取公司的主要采購、銷售合同，檢查公司的主要采購、銷售合同的合同方是否是關聯(lián)方；

（3） 調(diào)查公司與關聯(lián)企業(yè)是否發(fā)生以下行為：購買或銷售商品、購買或銷售除商品以外的其他資產(chǎn)、提供或接受勞務、代理、租賃、提供資金(包括以現(xiàn)金或實物形式的貸款或權益性資金)、擔保和抵押、管理方面的合同、研究與開發(fā)項目的轉移、許可協(xié)議、關鍵管理人員報酬；

（4） 檢查關聯(lián)交易的詳細內(nèi)容、數(shù)量、金額；調(diào)查關聯(lián)交易是否必要；該關聯(lián)交易是否對公司能夠產(chǎn)生積極影響；關聯(lián)交易的內(nèi)容、數(shù)量、金額，以及關聯(lián)交易占同類業(yè)務的比重如何；

（5） 關聯(lián)交易定價是否公允，是否存在損害公司及其他股東利益的情況，如該交易與第三方進行，交易價格如何，檢查關聯(lián)價格與市場價格（第三方）的差異及原因；

（6） 公司是否為控股股東及其他關聯(lián)股東提供擔保。

三、 財務調(diào)查

(十二)  銷售環(huán)節(jié)財務調(diào)查

1. 調(diào)查目標 

     （1） 了解并核實各期主營業(yè)務收入、主營業(yè)務成本、主營業(yè)務利潤的真實性； 

（2） 了解并核實各期期末因銷售活動產(chǎn)生債權債務余額。 

2. 調(diào)查程序 

(i) 主營業(yè)務收入、主營業(yè)務成本、毛利率調(diào)查 

（1） 取得前兩年及最近一個會計期間主營業(yè)務收入、成本和毛利明細表，并與前兩年及最近一個會計期間損益表核對是否相符； 

（2） 價格調(diào)查：取得產(chǎn)品價格目錄，了解主要產(chǎn)品目前價格及其前兩年價格變動趨勢，搜集市場上相同或相似產(chǎn)品價格信息，并與本企業(yè)進行比較； 

（3） 單位成本調(diào)查：比較各期之間主要產(chǎn)品單位成本變化幅度，對較大幅度的變動（>10%），應詢問原因并證實； 

（4） 銷售數(shù)量調(diào)查：比較各期之間主要產(chǎn)品銷售數(shù)量的變動比率，對較大幅度的變動（>10%），應詢問原因并證實； 

（5） 毛利率調(diào)查：比較各期之間主要產(chǎn)品毛利率的變動比率，若變動幅度較大（>10%），應詢問原因并核實；與行業(yè)平均的毛利率進行比較，若發(fā)現(xiàn)異常，應詢問原因并核實； 

（6） 主要客戶調(diào)查：取得前兩年主要產(chǎn)品的《主要客戶統(tǒng)計表》，了解主要客戶，檢查主要客戶中是否有關聯(lián)方，對異?？蛻暨M一步詳細調(diào)查。 

(ii) 應收票據(jù)、應收賬款、壞賬準備、預收賬款調(diào)查 

（1） 取得前兩年及取近一個會計期末“應收票據(jù)”、“應收賬款”、“壞賬準備”、“預收賬款”余額明細表，檢查大額應收票據(jù)、預收款項、應收賬款的客戶是否為主要客戶明細表中的主要客戶；若不是公司主要客戶，詢問原因。 

（2） 結合銷售結算方式，判斷各客戶賬齡是否正常，對異常情況，查明原因；對長期掛賬款項，判斷可回收性。 

（3） 了解前兩年壞賬準備計提方法是否發(fā)生變化，并了解變化的原因；結合賬齡分析，判斷壞帳準備計提是否充分。 

（4） 計算應收賬款周轉率，與同行業(yè)進行比較，異常情況進一步調(diào)查原因。 

(iii) 期間費用調(diào)查 

計算各期期間費用變化比率，結合銷售收入的變動幅度，分析期間費用變動幅度是否正常，對異常情況，應詢問原因并證實。

(十三)  采購與生產(chǎn)環(huán)節(jié)財務調(diào)查

1. 調(diào)查目標 

（1） 了解企業(yè)生產(chǎn)能力利用率、產(chǎn)銷比率； 

（1） 了解并核實各期期末存貨價值； 

（2） 了解并核實各期期末采購活動產(chǎn)生債權債務的余額； 

（3） 了解并核實各期期末應付工資及福利費；

2. 調(diào)查程序 

（2） 了解前兩年及最近一個會計期間主要產(chǎn)品生產(chǎn)能力利用率、產(chǎn)銷比率，初步判斷生產(chǎn)設備利用情況、生產(chǎn)經(jīng)營情況是否正常 

（3） 取得前兩年及最近一個會計期間主要產(chǎn)品生產(chǎn)能力、產(chǎn)量、銷量統(tǒng)計表； 

（4） 結合產(chǎn)量、產(chǎn)成品庫存，計算產(chǎn)銷比率； 

（5） 了解并核實各期期末存貨價值，為核實年銷售總成本提供依據(jù)； 

（6） 了解并核實各期期末采購活動產(chǎn)生債權債務的余額。抽查因采購原材料而發(fā)生的大額債權債務的對應方是否是本公司的主要客戶，若不是，應抽查采購合同，了解業(yè)務發(fā)生的原因，判斷是否正常。對其他大額長期掛賬款項，要查明原因； 

（7） 了解并核實各期期末應付工資及福利費； 

（8） 分析前兩年及最近一個會計期末資產(chǎn)負債表中“預提費用”“待攤費用”“待處理財產(chǎn)損溢”金額是否異常，若為異常，進一步核實。

(十四)  投資、融資環(huán)節(jié)財務調(diào)查

1. 調(diào)查目標 

     （1） 了解并核實各會計期末短期、長期投資余額、跌價準備（或減值準備）； 

（2） 了解并核實各會計期間投資收益的真實性； 

（3） 了解債務融資的規(guī)模、結構 

（4） 了解權益融資 

2. 調(diào)查程序 

（1） 取得前兩年及最近一個會計期間短期投資及跌價準備余額明細表，委托貸款及投資收益明細表，判斷投資風險;

（2） 取得前兩年及最近一個會計期間長期股權投資、減值準備及投資收益明細表，關注大額及異常投資收益；對現(xiàn)金分得的紅利，關注是否收現(xiàn)，有無掛賬情況;

（3） 取得前兩年及最近一個會計期間短期及長期借款增減變動及余額表，并與會計報表核對是否相符； 

（4） 取得前兩年及最近一個會計期間應付債券明細表，并與會計報表核對相符； 

（5） 取得財務費用明細表，與貸款合同規(guī)定的利率進行復核。 

（6） 取得前兩年及最近一個會計期間長期應付款及專項應付款明細表，與會計報表核對是否相符。 

（7） 取得前兩年及最近一個會計期間所有者權益增減變動及余額表，與各年增資、配股情況和各年利潤分配方案相核對。

(十五)  資產(chǎn)調(diào)查

1. 調(diào)查目標 

了解并核實固定資產(chǎn)、在建工程和無形資產(chǎn)

2. 調(diào)查程序

（1） 取得前兩年及最近一個會計期末“固定資產(chǎn)”、“累計折舊”及“固定資產(chǎn)減值準備”明細表，并與會計報表核對是否相符。

（2） 調(diào)查房屋建筑物、機器設備的成新度、產(chǎn)權歸屬。

（3） 了解有無設置抵押的固定資產(chǎn)，并與了解到的借款抵押進行核對。

（4） 了解并固定資產(chǎn)減值準備計提是否充分。

（5） 了解在建工程規(guī)模，若規(guī)模較大，進一步調(diào)查在建工程價值、完工程度，判斷完工投產(chǎn)后對生產(chǎn)經(jīng)營的影響；

（6） 了解并核實無形資產(chǎn)入賬依據(jù)及價值的合理性；

（7） 取得無形資產(chǎn)清單及權屬證明；調(diào)查每項無形資產(chǎn)來源；判斷各項無形資產(chǎn)入賬及入賬價值的合理性；關注與生產(chǎn)密切相關的土地使用權、商標權、專利技術等無形資產(chǎn)權利狀況。

(十六)  公司稅收調(diào)查

1. 調(diào)查目標

調(diào)查公司執(zhí)行的稅種和稅率；公司執(zhí)行的稅收及財政補貼優(yōu)惠政策是否合法、真實、有效；公司是否依法納稅；

2. 調(diào)查程序

（1） 與公司財務部門人員訪談，調(diào)查公司及其控股子公司所執(zhí)行的稅種（包括各種稅收附加費）、稅基﹑稅率，調(diào)查其執(zhí)行的稅種﹑稅率是否符合現(xiàn)行法律﹑法規(guī)的要求；

（2） 調(diào)查公司是否經(jīng)營進口、出口業(yè)務，查閱關稅等法規(guī)，調(diào)查公司所適用的關稅、增值稅以及其他稅種的稅率；

（3） 如果公司享受有稅收的減、免的優(yōu)惠政策其他各種形式的財政補貼，查閱財政部、國家稅務總局法規(guī)或文件，調(diào)查公司提供的產(chǎn)品（服務）的稅收優(yōu)惠是否合法、合規(guī)、真實、有效，該項稅收優(yōu)惠的優(yōu)惠期有多長；

（4） 獲取公司最近幾個會計年度享受的稅務優(yōu)惠、退回的具體金額，依據(jù)相關文件，判斷其屬于經(jīng)常性損益，還是非經(jīng)常性損益，測算其對公司各期凈利潤的影響程度；

（5） 查閱公司最近兩年的增值稅、所得稅以及其他適用的稅種及附加費的納稅申報表、稅收繳款書等文件，調(diào)查公司最近3年是否依法納稅；調(diào)查公司是否存在偷、漏稅情形，是否存在被稅務部門處罰的情形，是否拖欠稅金。

四、 發(fā)展規(guī)劃、業(yè)績預測與估值

(十七)  發(fā)展規(guī)劃

1. 調(diào)查目標

調(diào)查公司業(yè)務發(fā)展目標與現(xiàn)有業(yè)務的關系；調(diào)查公司業(yè)務發(fā)展目標實現(xiàn)的可行性以及潛在風險

2. 調(diào)查程序

（1） 取得企業(yè)所提供的商業(yè)計劃書，調(diào)查公司未來3－5年的發(fā)展規(guī)劃、發(fā)展目標、發(fā)展重點、發(fā)展措施。

（2） 取得企業(yè)計劃投資項目的可行性研究報告，評估投資項目的可行性。

（3） 評價企業(yè)未來3－5年經(jīng)營計劃、投資計劃和融資計劃是否妥當，融資金額和投資項目應當與公司現(xiàn)有生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、財務狀況、技術水平和管理能力等相適應。根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模和現(xiàn)有的生產(chǎn)能力，分析預測計劃執(zhí)行的可行性，判斷企業(yè)的成長價值。

(十八)  業(yè)績預測

1. 銷售預測

說明銷售預測的假設基礎。

2. 利潤預測

說明利潤預測的假設基礎

3. 現(xiàn)金流量預測

說明現(xiàn)金流量預測的假設基礎