近來不少企業(yè)為了體現(xiàn)人文關(guān)懷，增強(qiáng)員工對(duì)企業(yè)的歸屬感和忠

誠(chéng)度，也為了給員工增加福利，對(duì)員工生病期間發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)或住院

費(fèi)給予一定金額的報(bào)銷，那么企業(yè)發(fā)生的這種費(fèi)用企業(yè)所得稅前能否

扣除呢？員工取得的醫(yī)藥費(fèi)報(bào)銷是否需要繳納個(gè)人所得稅呢？

1、企業(yè)所得稅的規(guī)定：

如果企業(yè)未參加醫(yī)療統(tǒng)籌（未繳納職工醫(yī)療保險(xiǎn)），則員工報(bào)銷

的個(gè)人醫(yī)藥費(fèi)可以列入職工福利費(fèi)，同時(shí)根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條

例》第四十條的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪

金總額 14%的部分，準(zhǔn)予扣除。即：企業(yè)未繳納職工醫(yī)療保險(xiǎn)，可以

在 福利費(fèi)中列支員工醫(yī)藥費(fèi)，但超過工資薪金總額 14%的部分,不得

稅前扣除。

如果企業(yè)已參加醫(yī)療統(tǒng)籌（已繳納職工醫(yī)療保險(xiǎn)），在繳納醫(yī)療

保險(xiǎn)費(fèi)之外又給員工報(bào)銷醫(yī)療費(fèi)用，盡管企業(yè)將該費(fèi)用計(jì)入福利費(fèi)，

但不能在企業(yè)所得稅前扣除。

2、個(gè)人所得稅的規(guī)定：

如果企業(yè)未參加醫(yī)療統(tǒng)籌（未繳納職工醫(yī)療保險(xiǎn)），或者雖然辦

理了醫(yī)療保險(xiǎn)，但員工所患疾病為重大疾病，醫(yī)保報(bào)銷比例低，員工

個(gè)人負(fù)擔(dān)重，給員工生活造成困難，這類情況企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況給予

一定數(shù)額報(bào)銷，同時(shí)附有相應(yīng)證明真實(shí)性的憑證，則可以作為生活困

難補(bǔ)助免予征收個(gè)人所得稅。

如果企業(yè)已參加醫(yī)療統(tǒng)籌（已繳納職工醫(yī)療保險(xiǎn)），則員工患疾

病應(yīng)當(dāng)由醫(yī)療保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)辦理相應(yīng)額度的報(bào)銷手續(xù)，獲得一定數(shù)額

補(bǔ)償，此筆款項(xiàng)不應(yīng)由企業(yè)報(bào)銷，如果職工將醫(yī)保不予報(bào)銷票據(jù)到企

業(yè)報(bào)銷支取，應(yīng)當(dāng)應(yīng)并入報(bào)銷當(dāng)月員工的工資、薪金計(jì)征個(gè)人所得稅。

綜上所述，由于絕大部分企業(yè)已參加社會(huì)醫(yī)療統(tǒng)籌，因此企業(yè)給

員工報(bào)銷的醫(yī)藥費(fèi)，會(huì)計(jì)處理上可以計(jì)入福利費(fèi)，但不得所得稅前列

支；同時(shí)個(gè)人取得醫(yī)藥費(fèi)報(bào)銷，除特殊情況外（如重大疾病造成生活

困難給予的補(bǔ)助），也要繳納個(gè)人所得稅。