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一、現(xiàn)金核算 （一）現(xiàn)金收入 1.提現(xiàn)、取備用金 借：庫存現(xiàn)金 貸：銀行存款---***銀行 2.銷售產(chǎn)品，收到現(xiàn)金 借：庫存現(xiàn)金 貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 3.退回多借差旅費(fèi)備用金等現(xiàn)金 借：庫存現(xiàn)金 管理費(fèi)用--** 貸：其他應(yīng)收款---**（人名） 4.盤盈現(xiàn)金 （1）借：庫存現(xiàn)金 貸：待處理財產(chǎn)損溢 （2）借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)外收入 其他應(yīng)付款---** （二）現(xiàn)金支出 1.現(xiàn)金存入銀行 借：銀行存款---**銀行 貸：庫存現(xiàn)金 2.出差或購貨暫借款 借：其他應(yīng)收款--** 貸：庫存現(xiàn)金 3.發(fā)工資 借：應(yīng)付職工薪酬--工資 貸：庫存現(xiàn)金 4.購買或支付零星辦公物資或差旅費(fèi)、招待費(fèi)、水電費(fèi)等 借：管理費(fèi)用--** 銷售費(fèi)用--** 制造費(fèi)用--** 應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：庫存現(xiàn)金 5.盤虧 （1）借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：庫存現(xiàn)金 （2）借：其他應(yīng)收款--**（如：保險公司賠償款等責(zé)任人賠款） 管理費(fèi)用--**（企業(yè)自行承擔(dān)） 貸：待處理財產(chǎn)損溢 銀行存款及銀行承兌匯票核算 （一）收入 1.現(xiàn)金存入銀行 借：銀行存款--**銀行 貸：庫存現(xiàn)金 2.銷售商品、收到貨款 借：銀行存款--**銀行 貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 3.向銀行借款、存入銀行 借：銀行存款--**銀行 貸：短期借款/長期借款 4.結(jié)算利息 借：銀行存款--**銀行 貸：財務(wù)費(fèi)用--利息 （二）支出 1.提現(xiàn) 借：庫存現(xiàn)金 貸：銀行存款--**銀行 2.用銀行存款購買原材料、商品 借：原材料/庫存商品--** 應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：銀行存款--**銀行 3.用銀行存款購買固定資產(chǎn)（注意財務(wù)軟件新增固定資產(chǎn)模塊的錄入） 借：固定資產(chǎn) 應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：銀行存款--**銀行 4.用銀行存款支付相關(guān)費(fèi)用 借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/制造費(fèi)用 --*** 應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：銀行存款--**銀行 借：財務(wù)費(fèi)用--手續(xù)費(fèi) 貸：銀行存款 5.歸還銀行借款 借：短期借款/長期借款 貸：銀行存款 6.企業(yè)申請承兌匯票，存入保證金（票面金額 50%） 借：其他貨幣資金--保證金（票面金額 50%） 貸：銀行存款--**銀行（票面金額 50%） 7.拿到承兌匯票購買貨物或材料 借：原材料/庫存商品--** 應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：應(yīng)付票據(jù) 8.拿到銀行承兌匯支付貨款 借：應(yīng)收賬款--**公司（票面金額 100%） 貸：應(yīng)付票據(jù)--銀行承兌匯票--**銀行（票面金額 100%） 9.兌付銀行承兌匯票 借：應(yīng)付票據(jù)（票面金額 100%） 貸：其他貨幣資金--保證金（票面金額 50%） 銀行存款--**銀行（票面金額 50%） 應(yīng)收賬款核算 1.銷售貨物 借：應(yīng)收賬款--** 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 2.收回欠款 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款--** 3.給予現(xiàn)金折扣收回欠款 借：銀行存款 財務(wù)費(fèi)用----現(xiàn)金折扣- 貸：應(yīng)收賬款--** 4.收到承兌匯票 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：應(yīng)收賬款--** 5.承兌匯票貼現(xiàn) 借：銀行存款/庫存現(xiàn)金 財務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)付賬款核算 1.發(fā)生應(yīng)付款業(yè)務(wù)，購進(jìn)材料、貨物，支付費(fèi)用 借：原材料/庫存商品/管理費(fèi)用/制造費(fèi)用 應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：應(yīng)付賬款--** 2.償還應(yīng)付款時 借：應(yīng)付賬款--** 貸：銀行存款/應(yīng)收票據(jù)/庫存現(xiàn)金 3.無法支付應(yīng)付款時 借：應(yīng)付賬款--** 貸：營業(yè)外收入 其他應(yīng)收款核算（用于金額較小且能收回的項目） 1.借用備用金用于報銷費(fèi)用（管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、制造費(fèi)用） 借：其他應(yīng)收款--備用金 貸：庫存現(xiàn)金 2.報銷費(fèi)用時退還多借備用金 借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/制造費(fèi)用 庫存現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)收款--備用金 3.報銷費(fèi)用時補(bǔ)足差額 借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/制造費(fèi)用 貸：庫存現(xiàn)金 其他應(yīng)收款--備用金 4.用于支付包裝物押金 （1）租入包裝物 借：其他應(yīng)收款--包裝物押金 貸：銀行存款 （2）退回包裝物 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)收款--包裝物押金 5.應(yīng)收的各種賠款、罰款 借：庫存現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)收款--賠款/罰款 6.向職工收取的各種墊付款，如墊付的個稅或社保 計提個稅/社保 借：其他應(yīng)收款---個稅/社保 貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交個人所得稅 發(fā)放工資扣除個稅 借：應(yīng)付工資 貸：其他應(yīng)收款--個稅/社保 銀行存款 其他應(yīng)付款核算（指與企業(yè)購銷業(yè)務(wù)沒有直接關(guān)系的應(yīng)付、暫收款項） （1）應(yīng)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn) 計提經(jīng)營租入固定資產(chǎn)租金第 1 個月 借：管理費(fèi)用--租金 5000 貸：其他應(yīng)付款---租金 5000 計提經(jīng)營租入固定資產(chǎn)租金第 2 個月 借：管理費(fèi)用--租金 5000 貸：其他應(yīng)付款--租金 5000 支付租金 3 個月中的第 3 個月 借：其他應(yīng)付款---租金 10000 管理費(fèi)用--租金 5000 貸：銀行存款 5000 （2）包裝物押金 （3）職工未按期領(lǐng)取的工資 （4）存入保證金 （5）應(yīng)付暫收所屬單位、個人款項 存貨相關(guān)會計賬務(wù)處理分錄 1. （1）發(fā)票已到，貨已入庫 借：原材料/庫存商品 應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：應(yīng)付賬款/銀行存款/應(yīng)付票據(jù) （2）月末暫估，購進(jìn)貨物發(fā)生收料在前，付款在后或發(fā)票未到 借：原材料/庫存商品 （正數(shù)） 貸：應(yīng)付賬款--暫估應(yīng)付款 （正數(shù)） （3）下月紅字沖銷 借：原材料/庫存商品 （負(fù)數(shù)） 貸：應(yīng)付賬款--暫估應(yīng)付款 （負(fù)數(shù)） 2. （1）領(lǐng)用原材料 借：生產(chǎn)成本--直接材料 貸：原材料 （2）產(chǎn)品生產(chǎn)完，驗收入庫 借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本--直接材料 --直接人工 --制造費(fèi)用 （3）銷售商品 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 3.對于存貨清查查出的損益，應(yīng)先記入“待處理財產(chǎn)損溢”科目，經(jīng) 批準(zhǔn)后，調(diào)整相關(guān)所有者權(quán)益。 （1）盤盈 批準(zhǔn)前： 借：原材料/庫存商品 貸：待處理財產(chǎn)損溢 批準(zhǔn)后： 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：管理費(fèi)用 （2）盤虧 批準(zhǔn)前： 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：原材料/庫存商品 應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 批準(zhǔn)后： 借：原材料/庫存商品（通常是殘料廢料） 其他應(yīng)收款（責(zé)任人賠償?shù)牟糠郑?/p> 管理費(fèi)用（正常損耗） 營業(yè)外支出（非正常損失） 貸：待處理財產(chǎn)損溢 4.在促銷時把一些商品按進(jìn)價贈送給消費(fèi)者使用 借:營業(yè)外支出 貸：庫存商品 應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 5. （1）收到代出口或代銷的商品時 借：受托代銷商品 貸：代銷商品款 （2）出口銷售時，按實際售價 借：應(yīng)收賬款/銀行存款 貸：應(yīng)付賬款 （3）同時結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本 借：代銷商品款 貸：受托代銷商品 （4）歸還出口商品貨款并計算代銷手續(xù)費(fèi)收入 借：應(yīng)付賬款 貸：代購代銷收入（手續(xù)費(fèi)收入） 銀行存款 （5）代理進(jìn)口收到委托單位的收購資金時 借：銀行存款 貸：應(yīng)付賬款 （6）支付代購進(jìn)口商品貨款及運(yùn)雜費(fèi) 借：商品采購（進(jìn)價成本） 應(yīng)收賬款--**單位（代墊運(yùn)雜費(fèi)） 貸：銀行存款 （7）將購進(jìn)商品移交委托方并結(jié)算手續(xù)費(fèi)收入時 借：應(yīng)付賬款 貸：商品采購（進(jìn)價成本） 應(yīng)收賬款（代墊運(yùn)雜費(fèi)） 代購代銷收入（代理手續(xù)費(fèi)） （8）退回委托單位多給的收購資金 借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款 固定資產(chǎn)賬務(wù)處理會計分錄 1.購買固定資產(chǎn) (1)不需要安裝 借：固定資產(chǎn) 應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：銀行存款 （2）需要安裝 ①支付貨款、安裝費(fèi)、包裝費(fèi)等 借：在建工程 應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：銀行存款 ②完工交付使用 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 2.自建固定資產(chǎn) （1）購進(jìn)工程物資 借：工程物資 應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：銀行存款 （2）領(lǐng)用工程物資 借：在建工程 貸：工程物資 （3）發(fā)生其他費(fèi)用 借：在建工程 貸：銀行存款/應(yīng)付職工薪酬 （4）完工交付使用 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 3.固定資產(chǎn)投資入股 借：固定資產(chǎn) 貸：實收資本-** 4.計提固定資產(chǎn)折舊 借：制造費(fèi)用/管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/其他業(yè)務(wù)成本 貸：累計折舊 5.固定資產(chǎn)處置 （1）固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理 借：固定資產(chǎn)清理 累計折舊 貸：固定資產(chǎn) （2）發(fā)生的清理費(fèi)用 借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款 （3）收回處置殘料款、責(zé)任人賠款 借：銀行存款 原材料 其他應(yīng)收款 貸：固定資產(chǎn)清理 應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1.短期借款（注意銀行短期借款時間通常為 6 個月，不能超過 12 個 月，該借款通常有貨物作為質(zhì)押物） （1）從銀行或金融機(jī)構(gòu)取得短期借款 借：銀行存款 貸：短期借款 （2）按月計提銀行借款利息 借：財務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息 （3）按季支付借款利息 借：財務(wù)費(fèi)用（當(dāng)月的利息） 應(yīng)付利息（2 個月的利息） 貸：銀行存款 （4）到期還本 借：短期借款 貸：銀行存款 2.長期借款（通常長期借為超過 12 個月的銀行借款，該借款通常有 固定資產(chǎn)作為抵押） （1）從銀行或金融機(jī)構(gòu)取得長期借款 借：銀行存款 貸：長期借款--本金 （2）計提利息（通常長期借款多用于在建工程，在賬務(wù)處理時要注 意借款是?？顚Ｓ眠€是一般借款即非?？顚Ｓ茫?/p> 借：財務(wù)費(fèi)用（費(fèi)用化） 在建工程（資本化） 管理費(fèi)用（籌建期） 貸：應(yīng)付利息（分期付息） 長期借款--應(yīng)計利息（一次付息） （3）歸還本息 借：長期借款--本金 ---應(yīng)計利息（一次付息） 應(yīng)付利息 貸：銀行存款 應(yīng)交稅費(fèi)核算(增值稅) 1.銷售商品，提供應(yīng)稅勞務(wù)，服務(wù) 借：庫存現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)收票據(jù)/應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 2.購進(jìn)貨物 借：原材料/庫存商品 應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)付賬款/應(yīng)收票據(jù) 3.付運(yùn)費(fèi) 借：銷售費(fèi)用/主營業(yè)務(wù)成本 應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)付賬款/應(yīng)收票據(jù) 4.付電費(fèi)等制造費(fèi)用 借：制造費(fèi)用 應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)付賬款/應(yīng)收票據(jù) 5.付住宿費(fèi)、油費(fèi)等費(fèi)用 借：銷售費(fèi)用/管理費(fèi)用--差旅費(fèi) 應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)付賬款/應(yīng)收票據(jù) 6.企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非常損失（非經(jīng)營性損失），以及將購進(jìn)貨物 改變用途（如用于非應(yīng)稅項目、集體福利或個人消費(fèi)等），其抵扣的 進(jìn)項稅額應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）”科目 轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，不予以抵扣。 借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利費(fèi) 貸：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 7.納稅人購進(jìn)的貨物發(fā)生因管理不善造成的被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)， 或因違反法律法規(guī)造成的依法沒收、銷毀、拆除情形，其購進(jìn)貨物， 以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)所抵扣的進(jìn)項稅額應(yīng) 進(jìn)行轉(zhuǎn)出。 借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損失 貸：庫存商品 應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 8.納稅人在產(chǎn)品因違法國家法律法規(guī)被依法沒收，應(yīng)于發(fā)生的當(dāng)月 將所耗用的購進(jìn)貨物及運(yùn)輸服務(wù)的進(jìn)項稅額進(jìn)行轉(zhuǎn)出。 借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損失 貸：在產(chǎn)品 應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 9.適用一般計稅方法的納稅人,兼營簡易計稅項目、免稅項目而無法 劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額（電費(fèi)進(jìn)項稅額無法在貨物運(yùn)輸服務(wù)和裝卸 搬運(yùn)服務(wù)間劃分） 借：管理費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 10.已抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)，發(fā)生應(yīng)進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出情形的 借：固定資產(chǎn) 貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 11.納稅人適用一般計稅方法計稅的，因銷售折讓、中止或者退回而 退還給購買方的增值稅額，購買方應(yīng)暫依《開具紅字增值稅專用發(fā)票 信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具 的紅字專用發(fā)票后，與《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》一并作為 記賬憑證。（1 年租金未到期終止租賃） 借：銀行存款 貸：長期待攤費(fèi)用 應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 12.不動產(chǎn)及不動產(chǎn)在建工程進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出規(guī)定。購進(jìn)時已全額抵扣 進(jìn)項稅額的貨物和服務(wù)，轉(zhuǎn)用于不動產(chǎn)在建工程的，其已抵扣進(jìn)項稅 額的 40%部分，應(yīng)于轉(zhuǎn)用的當(dāng)期從進(jìn)項稅額中扣減，計入待抵扣進(jìn)項 稅額，并于轉(zhuǎn)用的當(dāng)月起第 13個月從銷項稅額中抵扣。 2016 年 6 月，將40%轉(zhuǎn)入待抵扣進(jìn)項稅額的會計處理 借：應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項稅額 40% 貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）40% 2017 年 7 月，可以抵扣40%時的會計處理 借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）40% 貸：應(yīng)交稅費(fèi)－待抵扣進(jìn)項稅額 40% 13.月末處理 余額在貸方，表示應(yīng)交而未交增值稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅 余額在借方，表示多交或尚未抵扣的增值稅 （1）采用預(yù)繳增值稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） （2）不采用預(yù)繳不用做賬務(wù)處理 14.上交稅費(fèi) （1）當(dāng)月交當(dāng)月的 借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（已交稅金） 貸：銀行存款 （2）當(dāng)月交上月 借：應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅 貸：銀行存款 成本費(fèi)用核算 1.支付各種費(fèi)用 借:管理費(fèi)用（管理部門用） 銷售費(fèi)用（銷售部門用） 財務(wù)費(fèi)用（銀行利息、手續(xù)費(fèi)） 制造費(fèi)用（生產(chǎn)車間的電費(fèi)、水費(fèi)、燃料費(fèi)、折舊等） 貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金 2.生產(chǎn)車間發(fā)生的領(lǐng)料、人工費(fèi)、制造費(fèi)用 借：生產(chǎn)成本---直接材料 貸：原材料 借：生產(chǎn)成本--直接人工 貸：應(yīng)付職工薪酬 借：生產(chǎn)成本--制造費(fèi)用 貸： 制造費(fèi)用 可以合并一個會計分錄： 借：生產(chǎn)成本--直接材料 --直接人工 --制造費(fèi)用 貸：原材料--a/b/c.. 應(yīng)付職工薪酬-工資/福利費(fèi) 制造費(fèi)用--折舊/燃油/電費(fèi).. 3.結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品 借：庫存商品--** 貸：生產(chǎn)成本--直接人工 --直接人工 --制造費(fèi)用 4.結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品--** 5.支付各種罰款、滯納金 借：營業(yè)外支出 貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金 6.計提所得稅 借：所得稅費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅 7.繳納所得稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅 貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金 所有者權(quán)益核算 1.接受投資(包括銀行存款/原材料/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)) 借: 銀行存款/原材料/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn) 應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：銀行存款 2.《公司法》規(guī)定，“公司分配當(dāng)年稅后利潤時，應(yīng)當(dāng)提取利潤的 10%列入公司法定 公積 金，并提取利潤的5%~10%列入公司法定公益金。 一般盈余公積根據(jù)計提的依據(jù)不同，可分為法定盈余公積和任意盈余 公積。前者是以國家的法律或行政規(guī)章為依據(jù)提?。ìF(xiàn)行制度規(guī)定， 公司制企業(yè)應(yīng)按稅后利潤的 10%提取法定盈余公積），而后者則是由 企業(yè)自行決定提?。ㄖ饕枪局破髽I(yè)按照股東大會的決議提取）。 企業(yè)提取的盈余公積可以用于彌補(bǔ)虧損或者轉(zhuǎn)增資本。 提取盈余公積 借：利潤分配—提取盈余公積 貸：盈余公積—一般盈余公積 （2）企業(yè)按規(guī)定提取公益金時，按提取公益金的數(shù)額 借：利潤分配—提取盈余公積 貸：盈余公積—公益金 （3）企業(yè)將提取的公益金用于集體福利設(shè)施支出時 借：盈余公積—公益金 貸：盈余公積—一般盈余公積 （4）企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)虧損時，按時當(dāng)期彌補(bǔ)虧損的數(shù)額 借：盈余公積—一般盈余公積 貨：利潤分配—盈余公積轉(zhuǎn)入 （5）企業(yè)用提取的盈余公積轉(zhuǎn)增資本時，按照批準(zhǔn)的轉(zhuǎn)增資本數(shù)額 借：盈余公積—一般盈余公積 貸：實收資本或股本 3.結(jié)轉(zhuǎn)損益 （1）借：主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 營業(yè)外收入 貸：本年利潤 （2）借：本年利潤 貸：主營業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本 管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 財務(wù)費(fèi)用 營業(yè)外支出 所得稅費(fèi)用 （3）借：本年利潤 貸：利潤分配--未分配利潤 （4）借：利潤分配--未分配利潤 貸：利潤分配--提取法定盈余公積 ---盈余公積補(bǔ)虧 |
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