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一、原材料 （一）采用實際成本法核算 （1）購入材料 ①貨款已經(jīng)支付或開出、承兌商業(yè)匯票，同時材料已驗收入庫 借：原材料 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：銀行存款 ②貨款已經(jīng)支付或開出、承兌商業(yè)匯票，材料尚未到達(dá) 借：在途物資 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：銀行存款 收到材料并驗收入庫后 借：原材料 貸：在途物資 ③貨款尚未支付，材料已經(jīng)驗收入庫，已收到發(fā)票賬單 借：原材料 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：應(yīng)付賬款 未收到發(fā)票賬單且無法確定實際成本則月末暫估入賬，下月沖回 借：原材料 貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付賬款 紅字沖回時： 借：應(yīng)付賬款 貸：原材料 ④貨款已經(jīng)預(yù)付，材料尚未驗收入庫 收到預(yù)付款時： 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款 材料入庫時： 借：原材料 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：預(yù)付賬款 補(bǔ)付貨款時： 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款 （2）發(fā)出材料 借：生產(chǎn)成本/制造費用/管理費用/銷售費用等 貸：原材料 （二）采用計劃成本法核算 （1）購入材料 材料購入時： 借：材料采購 （實際成本） 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：銀行存款/應(yīng)付賬款 材料驗收入庫后按計劃成本和實際成本之間的差額，歸入“材料成本差異” 科目： 若實際成本>計劃成本，則 借：原材料（計劃成本） 材料成本差異 貸：材料采購（實際成本） 若實際成本<計劃成本，則 借：原材料（計劃成本） 貸：材料采購（實際成本） 材料成本差異 （2）發(fā)出材料 借：生產(chǎn)成本/制造費用/管理費用/銷售費用等 貸：原材料（計劃成本） 期末計算各個部門用負(fù)擔(dān)的材料成本差異，將計劃成本調(diào)整為實際成本 期末節(jié)約，則： 借：材料成本差異 貸：生產(chǎn)成本/制造費用/管理費用/銷售費用等 期末超支，則： 借：生產(chǎn)成本/制造費用/管理費用/銷售費用等 貸：材料成本差異 二、周轉(zhuǎn)材料 （一）包裝物 1.生產(chǎn)領(lǐng)用 借：生產(chǎn)成本（實際） 貸：周轉(zhuǎn)材料-包裝物（計劃） 材料成本差異（或借方。計劃成本核算時） 2.隨同商品出售包裝物單獨計價 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 結(jié)轉(zhuǎn)包裝物成本 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：周轉(zhuǎn)材料-包裝物（計劃） 材料成本差異（或借方，在計劃成本核算時） 3.隨同商品出售包裝物不單獨計價 借：銷售費用 貸：周轉(zhuǎn)材料-包裝物（計劃） 材料成本差異（或借方，差額） （二）低值易耗品 1.一次攤銷 借：制造費用等 貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品 2.分次攤銷 （1）領(lǐng)用時 借：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品 -在用 貸:周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品 -在庫 （2）分次攤銷時 借：制造費用 貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-攤銷 （3）報廢結(jié)轉(zhuǎn)時 借：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-攤銷 貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品 -在用 三、委托加工物資 （一）發(fā)出物資 借：委托加工物資（實際） 貸：原材料（計劃） 材料成本差異（或借方，差額） （二）支付加工費、運雜費等 借：委托加工物資 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：銀行存款 （三）需要繳納消費稅的委托加工物資，收回后直接用于銷售的 借：委托加工物資等 貸：銀行存款等 （四）收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品 借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅 貸：銀行存款 （五）收到加工完成驗收入庫的物資和剩余物資，按實際成本 借：原材料 庫存商品等 貸：委托加工物資 材料成本差異（或借方） 四、庫存商品 （一）驗收入庫商品 借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本 （二）發(fā)出商品 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 注：大家要牢固掌握庫存商品核算的兩種方法毛利率法和售價金額核算法哦！ 五、存貨清查 （一）盤盈 1.批準(zhǔn)前 借：原材料/庫存商品 貸：待處理財產(chǎn)損溢 2.批準(zhǔn)后 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：管理費用 （二）盤虧 （1）批準(zhǔn)前 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：原材料/庫存商品 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）（自然災(zāi)害除外） （2）批準(zhǔn)后 借：原材料（殘料價值） 其他應(yīng)收款（保險公司和過失人賠款） 管理費用（一般經(jīng)營損失） 營業(yè)外支出（非常損失） 貸：待處理財產(chǎn)損溢 六、存貨減值 存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的，應(yīng)當(dāng)計提存貨跌價準(zhǔn)備 （一）計提 借：資產(chǎn)減值損失-計提的存貨跌價準(zhǔn)備 貸：存貨跌價準(zhǔn)備 （二）轉(zhuǎn)回部分已計提的存貨跌價準(zhǔn)備 借：存貨跌價準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失-計提的存貨跌價準(zhǔn)備 （三）結(jié)轉(zhuǎn)存貨銷售成本 借：存貨跌價準(zhǔn)備 貸：主營業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本 在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會計的同學(xué)，大家可以關(guān)注小編頭條號，私信【學(xué)習(xí)】即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會計學(xué)習(xí)資料！還可以免費試學(xué)課程15天！ |
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