2019年1月1日起，小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元（或按季30萬元）的，免征增值稅；月銷售額超過10萬元（或按季30萬元），但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元（或30萬元）的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

面對政策調(diào)整后的首個納稅申報期，小規(guī)模納稅人該如何填報呢？考慮到實(shí)務(wù)中大部分小規(guī)模納稅人是按季申報的，本文詳細(xì)總結(jié)了季度不同銷售額下小規(guī)模納稅人稅款的征免情況。

小規(guī)模下面以案例的形式分析幾種常見情形下是如何填報的：

全部專票≤30萬（不含不動產(chǎn)）

【案例1】甲企業(yè)是小規(guī)模納稅人，適用的征收率是3%。2019年1季度銷售貨物20萬元（不含稅），全部是在稅局代開的專票，代開發(fā)票時預(yù)繳了增值稅6000元，如何申報？

分析：小規(guī)模納稅人無論是自開專票還是稅局代開專票，專票部分都是在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》中的第2欄或者第5欄填寫。

增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）

部分專票＋部分普票≤30萬（不含不動產(chǎn)）

【案例2】乙企業(yè)是小規(guī)模納稅人，適用的征收率是3%。2019年1季度銷售貨物20萬元（不含稅），其中：自開普票10萬（不含稅），稅局代開專票10萬（不含稅），代開發(fā)票時預(yù)繳了增值稅3000元，如何申報？

增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）

部分專票＋部分普票＞30萬（不含不動產(chǎn)）

【案例3】丙企業(yè)是小規(guī)模納稅人，適用的征收率是3%。2019年1季度銷售貨物40萬元（不含稅），其中：自開普票20萬（不含稅），稅局代開專票20萬（不含稅），代開發(fā)票時預(yù)繳了增值稅6000元，如何申報？

增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）

全部銷售額≤30萬（含不動產(chǎn)）

【案例4】丁企業(yè)是小規(guī)模納稅人，適用的征收率是3%。2019年1季度銷售額25萬元（不含稅），其中：銷售貨物普票10萬（不含稅），銷售不動產(chǎn)普票15萬（不含稅），如何申報？

增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）

扣除銷售不動產(chǎn)的銷售額后≤30萬

【案例5】戊企業(yè)是小規(guī)模納稅人，適用的征收率是3%。2019年1季度銷售額50萬元（不含稅），其中：銷售貨物普票10萬（不含稅），銷售不動產(chǎn)普票40萬（不含稅），如何申報？

增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）

以上是不同情形下，小規(guī)模納稅人申報表的填寫。

小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元（按季30萬元）的，當(dāng)期因開具增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還。

小規(guī)模納稅人2019年1月份銷售額未超過10萬元（按季30萬元），但當(dāng)期因代開普通發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，可以在辦理納稅申報時向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還。