從2019年4月1日開始，取得的打車票、汽車票、火車票、機票都可以抵扣增值稅銷項稅額，具體包括哪些內(nèi)容，實務(wù)中又是如何操作？請往下看：

新政前處理方式

打車票、汽車票、火車票、機票這些無法取得增值稅專用發(fā)票，即使滴滴打車、美團打車等其他打車軟件給你開具電子發(fā)票也只是增值稅普通發(fā)票；目前的會計處理方式是，按照使用人所屬部門或是所屬項目，全額計入營業(yè)成本或存貨成本、銷售費用、管理費用；不存在進行稅抵扣的問題

3月20日發(fā)布新政，多項稅收優(yōu)惠新增發(fā)布，其中，旅客運輸服務(wù)納入抵扣，下面分項說明具體如何操作：

打車APP電子普票

• 進項稅額=發(fā)票上注明的稅額；

• 假設(shè)滴滴打車花了103塊錢，那么電子發(fā)票顯示金額為100元，稅額為3元；新舊會計處理如下：

舊政策：

借：管理費用——交通費 103

貸：現(xiàn)金 103

新政策

借：管理費用——交通費 103 ÷（1+3%）=100

應(yīng)交稅費——增值稅（進項稅） 103*3% ÷（1+3%）=3

貸：現(xiàn)金 103

汽車票

• 進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%

• 假設(shè)汽車票票價103元，新舊會計處理和出租車打車票處理一致

火車票

• 進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

• 假設(shè)火車票109元，新舊會計處理如下：

舊政策：

借：管理費用——交通費 109

貸：現(xiàn)金 109

新政策

借：管理費用——交通費 109 ÷（1+9%）=100

應(yīng)交稅費——增值稅（進項稅） 109*9% ÷（1+9%）=9

貸：現(xiàn)金 109

飛機票

• 進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%

• 假設(shè) 機票750元，燃油附加費340元，合計總額1090元，新舊會計處理如下：

舊政策：

借：銷售費用——交通費 1090

貸：銀行存款 1090

新政策

借：銷售費用——交通費 1090÷（1+9%）=1000

應(yīng)交稅費——增值稅（進項稅） 1090*9% ÷（1+9%）=90

貸：銀行存款 1090

出租車打車票

只有注明旅客身份客票，才能計算進項稅額抵扣，進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%，由于出租車票沒有注明，所以不得計算抵扣

其他思考

1. 出租車票才是幾種客票中，金額最大的一部分，個人覺得，應(yīng)該也納入抵扣范圍，不過容易鉆空子；

2. 關(guān)于火車票退票、飛機票退票是否可以計算抵扣未明確，個人覺得，也應(yīng)該納入抵扣范圍

稅務(wù)籌劃

由于車費用抵扣，其他未取得增值稅專票的費用不可以抵扣，企業(yè)可以要求員工多拿拿電子普票、自己私人辦事的火車票、汽車票來換為公司業(yè)務(wù)發(fā)生的例如餐費、無票費用。

金額測算

結(jié)合八年審計經(jīng)驗，對于一個6000萬收入規(guī)模的企業(yè)來說，一年至少有個1%的交通費，即交通費60萬左右，多數(shù)交通費應(yīng)該都是打車票、火車票、飛機票的形式，假設(shè)打車票30萬，火車票20萬，機票10萬，可以抵扣的進項稅金額為2.48萬左右。