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A公司適用的所得稅稅率為25%，各年末稅前會(huì)計(jì)利潤為1000萬元。稅法規(guī)定，各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除。有關(guān)業(yè)務(wù)如下： ?。?）2008年12月31日應(yīng)收賬款余額為6000萬元，該公司期末對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提了600萬元的壞賬準(zhǔn)備。假定該公司應(yīng)收賬款及壞賬準(zhǔn)備的期初余額均為0。 （2）A公司2009年12月31日應(yīng)收賬款余額為10000萬元，該公司期末對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提了400萬元的壞賬準(zhǔn)備，累計(jì)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備1000萬元。 解析： 2008年： 賬面價(jià)值＝6 000-600＝5 400（萬元） 計(jì)稅基礎(chǔ)＝6 000（萬元） 可抵扣暫時(shí)性差異＝600（萬元） 2008年末“遞延所得稅資產(chǎn)”余額＝600×25%＝150（萬元） 2008年末“遞延所得稅資產(chǎn)”發(fā)生額＝150（萬元） 2008年應(yīng)交所得稅＝（1 000＋600）×25%＝400（萬元） 2008年所得稅費(fèi)用＝400－150＝250（萬元） 借：所得稅費(fèi)用 250 遞延所得稅資產(chǎn) 150 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 400 ?。?）2009年有關(guān)所得稅的會(huì)計(jì)處理： 賬面價(jià)值＝10 000－（600＋400）＝9 000（萬元） 計(jì)稅基礎(chǔ)＝10 000（萬元） 可抵扣暫時(shí)性差異累計(jì)額＝1 000（萬元） 2009年末“遞延所得稅資產(chǎn)”余額＝1 000×25%＝250（萬元） 2009年末“遞延所得稅資產(chǎn)”發(fā)生額＝250－150＝100（萬元） 2009年應(yīng)交所得稅＝（1 000＋400）×25%＝350（萬元） 或＝[1 000＋（1 000-600）]×25%＝350（萬元） 2009年所得稅費(fèi)用＝350－100＝250（萬元） 借：所得稅費(fèi)用 250 遞延所得稅資產(chǎn) 100 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 350 |
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