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一、編制背景 中國(guó)資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)于2007年11月28日發(fā)布了《資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則——工作底稿》，對(duì)規(guī)范工作底稿的編制和管理，維護(hù)社會(huì)公共利益和資產(chǎn)評(píng)估各方當(dāng)事人的合法權(quán)益，起到了很大作用。由于該準(zhǔn)則是一個(gè)規(guī)范性意見，對(duì)資產(chǎn)評(píng)估工作底稿只是作了一些原則性規(guī)定，沒有推出一個(gè)具體的工作底稿參考格式。因此，在資產(chǎn)評(píng)估實(shí)踐中，各個(gè)評(píng)估機(jī)構(gòu)只能根據(jù)自己對(duì)準(zhǔn)則的理解，設(shè)計(jì)出自己認(rèn)為可行的評(píng)估工作底稿，導(dǎo)致各個(gè)評(píng)估機(jī)構(gòu)的工作底稿模式不統(tǒng)一，不規(guī)范，從而對(duì)資產(chǎn)評(píng)估工作質(zhì)量造成了一定影響，給資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)和人員帶來執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。 四川省內(nèi)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)數(shù)量眾多、規(guī)模普遍偏小，評(píng)估人員素質(zhì)和執(zhí)業(yè)質(zhì)量參差不齊。2009年以來，四川省資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)組織了幾次執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，對(duì)2008年開始實(shí)施的新準(zhǔn)則的遵循情況進(jìn)行了重點(diǎn)檢查。檢查發(fā)現(xiàn)，各評(píng)估機(jī)構(gòu)的工作底稿五花八門、水平不一。評(píng)估人員普遍反映對(duì)以原則為導(dǎo)向的評(píng)估準(zhǔn)則有些無所適從，迫切希望省評(píng)協(xié)制定一套資產(chǎn)評(píng)估工作底稿作參考。 2011年9月，省評(píng)協(xié)成立了《資產(chǎn)評(píng)估工作底稿規(guī)范化設(shè)計(jì)研究》課題組，擬通過研究，設(shè)計(jì)出適應(yīng)不同需求和不同情況的資產(chǎn)評(píng)估工作底稿，供省內(nèi)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)和評(píng)估人員使用。課題組成員由協(xié)會(huì)工作人員、院校教授和評(píng)估機(jī)構(gòu)專家組成。經(jīng)過近一年的努力，最終形成了這本《四川省資產(chǎn)評(píng)估工作底稿指引》。 二、本工作底稿指引的特點(diǎn) （一）合規(guī)性和適用性相結(jié)合 設(shè)計(jì)本資產(chǎn)評(píng)估工作底稿時(shí)，一方面嚴(yán)格遵循了目前財(cái)政部和中評(píng)協(xié)已頒布的各項(xiàng)資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則及相關(guān)規(guī)范的要求，在工作底稿中充分貫徹評(píng)估準(zhǔn)則的意圖；另一方面又充分考慮到目前我省評(píng)估機(jī)構(gòu)普遍規(guī)模較小、人員素質(zhì)參差不齊的特點(diǎn)，力爭(zhēng)做到簡(jiǎn)明扼要、清晰易懂、便于操作。 同時(shí)，為適應(yīng)不同評(píng)估機(jī)構(gòu)和評(píng)估人員的要求，在工作底稿中設(shè)置了例行部分和選擇部分，供評(píng)估師選擇使用。所謂例行部分，是指按照評(píng)估準(zhǔn)則的規(guī)定通常應(yīng)該具備的工作底稿；選擇部分是指評(píng)估準(zhǔn)則沒有強(qiáng)制規(guī)定，但為方便開展評(píng)估工作評(píng)估人員可以選擇使用的工作底稿。 （二）以企業(yè)價(jià)值評(píng)估為主體，適當(dāng)兼顧單項(xiàng)資產(chǎn)評(píng)估 資產(chǎn)評(píng)估服務(wù)領(lǐng)域廣泛，評(píng)估對(duì)象類型眾多，資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目千差萬別，不同的評(píng)估對(duì)象、不同的行業(yè)以及采用不同的評(píng)估方法，可能會(huì)使用內(nèi)容和形式并不完全相同的工作底稿格式，要想在一套工作底稿中窮盡所有的評(píng)估業(yè)務(wù)類型是不可能的。因此，本工作底稿指引以企業(yè)價(jià)值評(píng)估為主要對(duì)象，分成本法、市場(chǎng)法和收益法三種基本方法進(jìn)行設(shè)計(jì)。同時(shí)，將常見的單項(xiàng)資產(chǎn)融入成本法下資產(chǎn)類項(xiàng)目中，設(shè)計(jì)出相應(yīng)的工作底稿，供評(píng)估人員在評(píng)估單項(xiàng)資產(chǎn)時(shí)參考使用。 三、本工作底稿指引的內(nèi)容 本工作底稿指引的內(nèi)容包括兩大模塊：管理類工作底稿和操作類工作底稿。 管理類工作底稿是指注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師在執(zhí)行評(píng)估業(yè)務(wù)過程中，為承接、計(jì)劃、控制和管理評(píng)估業(yè)務(wù)所形成的工作記錄及相關(guān)資料。主要包括：評(píng)估業(yè)務(wù)基本事項(xiàng)的記錄、業(yè)務(wù)約定書、評(píng)估計(jì)劃、評(píng)估業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中重大問題處理記錄、評(píng)估報(bào)告的審核記錄等十三張表格（G1至G13）。 操作類工作底稿是指注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師在履行現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查、收集評(píng)估資料和評(píng)定估算程序時(shí)所形成的工作記錄及相關(guān)資料。操作類工作底稿的內(nèi)容因評(píng)估目的、評(píng)估對(duì)象和評(píng)估方法等不同而有所差異，通常包括以下內(nèi)容：現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查記錄與相關(guān)資料、收集的評(píng)估資料、評(píng)定估算過程記錄等。本套工作底稿以企業(yè)價(jià)值為評(píng)估對(duì)象，將操作類底稿按照評(píng)估方法分為成本法、市場(chǎng)法和收益法三個(gè)部分。同時(shí)，將各種評(píng)估方法都會(huì)使用到的工作底稿，作為綜合類底稿在操作類工作底稿中單獨(dú)列示，如評(píng)估方法適用性的分析、初步評(píng)估結(jié)論的分析等。 為便于工作底稿的分類與歸檔，本工作底稿編制了索引號(hào)。索引號(hào)由大寫英文字母和數(shù)字組成，字母代表類別，數(shù)字代表級(jí)次。管理類底稿以“G”開頭，操作綜合類底稿以“CZ”開頭，成本法操作類底稿以“C”開頭，市場(chǎng)法操作類底稿以“SC”開頭，收益法操作類底稿以“SY”開頭。 本工作底稿的基本框架如下圖：
四、使用本工作底稿指引應(yīng)注意的問題 （一）本工作底稿指引僅供評(píng)估機(jī)構(gòu)和評(píng)估人員執(zhí)行評(píng)估業(yè)務(wù)時(shí)參考，評(píng)估機(jī)構(gòu)和評(píng)估人員不得因使用本套工作底稿而轉(zhuǎn)移自身應(yīng)承擔(dān)的相應(yīng)責(zé)任。 （二）本工作底稿指引中涉及的所有評(píng)估步驟及復(fù)核表中的操作步驟與要求并非執(zhí)行所有相關(guān)業(yè)務(wù)的充分和必要步驟，僅供評(píng)估機(jī)構(gòu)和評(píng)估人員根據(jù)評(píng)估業(yè)務(wù)具體情況分析參考使用。 （三）本工作底稿指引立足于企業(yè)價(jià)值評(píng)估業(yè)務(wù)，各評(píng)估機(jī)構(gòu)和評(píng)估人員在執(zhí)行具體評(píng)估業(yè)務(wù)特別是非企業(yè)價(jià)值評(píng)估業(yè)務(wù)時(shí)，可以進(jìn)行修改、調(diào)整和增刪后使用，也可以按照評(píng)估準(zhǔn)則的要求編制符合評(píng)估對(duì)象實(shí)際情況的工作底稿格式。 （四）鑒于中評(píng)協(xié)發(fā)布的《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告指南》中已提供評(píng)估明細(xì)表樣表，本工作底稿指引中未再編制評(píng)估明細(xì)表參考格式。
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