3101 專用基金   核算事業(yè)單位按照規(guī)定提取或設(shè)置的具有專門用途的凈資產(chǎn)，主要包括職工福利基金、科技成果轉(zhuǎn)換基金等。此科目僅適用于事業(yè)單位。

《關(guān)于事業(yè)單位提取專用基金比例問題的通知》明確，事業(yè)單位職工福利基金的提取比例，在單位年度非財政撥款結(jié)余的40%以內(nèi)確定。職工福利基金主要用于集體福利的開支，如用于集體福利設(shè)施的支出，對后勤服務(wù)部門的補助，對單位食堂的補助以及職工公費醫(yī)療支出超支部分按規(guī)定由單位負擔的費用，按照國家規(guī)定可以由職工福利基金開支的其他支出。

科技成果轉(zhuǎn)換基金即單位從事業(yè)收入中提取，在事業(yè)支出的相關(guān)科目中列支，以及在經(jīng)營收支結(jié)余中提取轉(zhuǎn)入，用于科技成果轉(zhuǎn)化的資金。事業(yè)收入和經(jīng)營收支結(jié)余較少的單位可以不提取科技成果轉(zhuǎn)化基金。

根據(jù)財政部 科技部關(guān)于執(zhí)行《科學事業(yè)單位財務(wù)制度》有關(guān)問題的通知規(guī)定：科技成果轉(zhuǎn)化基金仍從事業(yè)收入和經(jīng)營收支結(jié)余中提取，但調(diào)整計提的基數(shù)和列支的科目，即事業(yè)收入扣除從財政部門、財務(wù)主管部門和其他相關(guān)部門取得的有指定項目和用途的專項資金形成的事業(yè)收入后,按照不超過10%的比例提取并在事業(yè)支出的相關(guān)科目中列支；以及按照當年經(jīng)營收支結(jié)余的10%提取。

本科目應(yīng)當按照專用基金的類別進行明細核算。

1.年末，根據(jù)有關(guān)規(guī)定從本年度非財政撥款結(jié)余或經(jīng)營結(jié)余中提取專用基金的

財務(wù)會計

借：本年盈余分配

貸：專用基金（按照預算會計下計算的提取金額）

預算會計

借：非財政撥款結(jié)余分配

貸：專用結(jié)余

2.根據(jù)有關(guān)規(guī)定從收入中提取專用基金并計入費用的，一般按照預算會計下基于預算收入計算提取的金額，國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

財務(wù)會計

借：業(yè)務(wù)活動費用

貸：專用基金

不涉及預算會計業(yè)務(wù)

3.根據(jù)有關(guān)規(guī)定設(shè)置的其他專用基金，按照實際收到的基金金額

財務(wù)會計

借：銀行存款

貸：專用基金

4.按照規(guī)定使用提取的專用基金時

財務(wù)會計

借：專用基金

貸：銀行存款

預算會計

1）使用從收入中提取并列入費用的專用基金時

借：事業(yè)支出

貸：資金結(jié)存

2）使用從非財政撥款結(jié)余或經(jīng)營結(jié)余中提取的專用基金時

借：專用結(jié)余

貸：資金結(jié)存-貨幣資金

5.使用提取的專用基金購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)時

財務(wù)會計

借：固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)

貸：銀行存款

同時

借：專用基金

貸：累計盈余

預算會計

使用從收入中提取并列入費用的專用基金時

借：事業(yè)支出

貸：資金結(jié)存

使用從非財政撥款結(jié)余或經(jīng)營結(jié)余中提取的專用基金時

借：專用結(jié)余

貸：資金結(jié)存-貨幣資金