預(yù)算會計科目“資金結(jié)存”反映納入部門預(yù)算管理的資金的流入、流出、調(diào)整和滾存等情況。注意僅限納入部門預(yù)算管理的資金。它下設(shè)“貨幣資金”、“零余額賬戶用款額度”、“財政應(yīng)返還額度”三個明細(xì)科目，其中“零余額賬戶用款額度”到了年底是需要進(jìn)行注銷處理，轉(zhuǎn)入“財政應(yīng)返還額度”核算，待次年初恢復(fù)，所以它年末的余額必然為零。

“資金結(jié)存”科目與財務(wù)會計所涉及的“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”、“財政應(yīng)返還額度”、“零余額賬戶用款額度”等會計科目有一定的對應(yīng)關(guān)系，理論上兩者是小于或等于關(guān)系。因為我們涉及到不納入預(yù)算管理的資金是不需要平行記賬的，譬如往來款項、應(yīng)繳財政款、受托代理資產(chǎn)等。

財務(wù)會計下“零余額賬戶用款額度”和“財政應(yīng)返還額度”屬于納入預(yù)算管理的資金，所以它們和“資金結(jié)存-零余額賬戶用款額度”及“資金結(jié)存-財政應(yīng)返還額度”理論上應(yīng)該是一一對應(yīng)的，但也會因為發(fā)生往來收付等情況，在時點上會有差異。

行政事業(yè)單位在與《政府會計制度》進(jìn)行銜接時需要進(jìn)行分析才能確定預(yù)算會計“資金結(jié)存”的期初數(shù)，這對于原賬本來就做的不規(guī)范以及對原賬明細(xì)科目毫無了解的單位會計在銜接時就會異常困難。

根據(jù)《銜接規(guī)定》，'資金結(jié)存'數(shù)涉及原賬和轉(zhuǎn)換后新賬中'財政撥款（補(bǔ)助）結(jié)轉(zhuǎn)“、'財政撥款（補(bǔ)助）結(jié)余'、'非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)'、'非財政補(bǔ)助結(jié)余'、'事業(yè)基金'、'專用基金'、'經(jīng)營結(jié)余'等諸多科目的分析和調(diào)整，大家肯定看的目瞪口呆，所以銜接前一定要做好相關(guān)科目的分析梳理工作，要認(rèn)真看清銜接過程的每一個字。

行政單位會計”資金結(jié)存“科目的銜接

1、按照原賬的“財政應(yīng)返還額度”科目余額直接登記新賬的“資金結(jié)存—財政應(yīng)返還額度”科目借方；

2、按照新賬的“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”和“財政撥款結(jié)余”科目貸方余額合計數(shù)，減去上面所確定的新賬的“資金結(jié)存—財政應(yīng)返還額度”科目借方余額后的差額，登記新賬的“資金結(jié)存—貨幣資金”科目的借方。

新賬“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”貸方余額：在新舊制度轉(zhuǎn)換時，按照新制度規(guī)定將原賬其他應(yīng)收款中的預(yù)付款項計入預(yù)算支出的（沒有就不必考慮），應(yīng)當(dāng)對原賬的“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目余額進(jìn)行逐項分析，按照減去已經(jīng)支付財政資金尚未計入預(yù)算支出（如其他應(yīng)收款中的預(yù)付款項等）的金額后的差額，登記新賬的“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目及其明細(xì)科目貸方；

新賬“財政撥款結(jié)余”科目貸方余額：按照原賬的“財政撥款結(jié)余”科目余額，直接登記新賬的“財政撥款結(jié)余”科目及其明細(xì)科目貸方。

3、在新舊制度轉(zhuǎn)換時，按照新制度規(guī)定將原賬其他應(yīng)收款中的預(yù)付款項計入預(yù)算支出的，應(yīng)當(dāng)對原賬的“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余—項目結(jié)轉(zhuǎn)”科目余額進(jìn)行逐項分析，按照減去已經(jīng)支付非財政撥款專項資金尚未計入預(yù)算支出（如其他應(yīng)收款中的預(yù)付款項等）的金額后的差額，登記新賬的“非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目及其明細(xì)科目貸方；同時，按照相同的金額登記新賬的“資金結(jié)存—貨幣資金”科目借方。

4、在新舊制度轉(zhuǎn)換時，按照原賬的“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余—非項目結(jié)余”科目余額，借記新賬的“資金結(jié)存—貨幣資金”科目，貸記新賬的“非財政撥款結(jié)余”科目。

5、按照新制度規(guī)定將原賬其他應(yīng)收款中的預(yù)付款項計入預(yù)算支出的，應(yīng)當(dāng)對原賬的“其他應(yīng)收款”科目余額進(jìn)行分析，區(qū)分其中預(yù)付款項的金額（將來很可能列支）和非預(yù)付款項的金額，并對預(yù)付款項的金額劃分為財政撥款資金預(yù)付的金額、非財政撥款專項資金預(yù)付的金額和非財政撥款非專項資金預(yù)付的金額，按照非財政撥款非專項資金預(yù)付的金額，借記新賬的“非財政撥款結(jié)余”科目，貸記新賬的“資金結(jié)存—貨幣資金”科目。

事業(yè)單位會計'資金結(jié)存'科目的銜接

相比行政單位，事業(yè)單位會計對于此科目的銜接異常復(fù)雜，我們用排除法，原賬中涉及不到的科目及調(diào)整事項就不用考慮了，小編用黃色標(biāo)注的調(diào)整事項絕大多數(shù)事業(yè)單位是不會涉及的。

1、按照原賬“財政應(yīng)返還額度”科目余額登記新賬的“資金結(jié)存—財政應(yīng)返還額度”科目借方；

2、按照新賬的“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”和“財政撥款結(jié)余”科目貸方余額合計數(shù)，減去新賬的“資金結(jié)存—財政應(yīng)返還額度”科目借方余額后的差額，登記新賬的“資金結(jié)存—貨幣資金”科目借方。

新賬“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”貸方余額：在新舊制度轉(zhuǎn)換時，對原賬的“財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目余額進(jìn)行逐項分析，加上各項結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入的預(yù)算支出中已經(jīng)計入預(yù)算支出尚未支付財政資金（如發(fā)生時列支的應(yīng)付賬款）的金額，減去已經(jīng)支付財政資金尚未計入預(yù)算支出（如購入的存貨、預(yù)付賬款等）的金額，按照增減后的金額，登記新賬的“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目及其明細(xì)科目貸方；

新賬“財政撥款結(jié)余”科目貸方余額：按照原賬“財政補(bǔ)助結(jié)余”科目余額，登記新賬的“財政撥款結(jié)余”科目及其明細(xì)科目貸方。

3、在新舊制度轉(zhuǎn)換時，對原賬的“非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目余額進(jìn)行逐項分析，加上各項結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入的預(yù)算支出中已經(jīng)計入預(yù)算支出尚未支付非財政補(bǔ)助專項資金（如發(fā)生時列支的應(yīng)付賬款）的金額，減去已經(jīng)支付非財政補(bǔ)助專項資金尚未計入預(yù)算支出（如購入的存貨、預(yù)付賬款等）的金額，加上各項結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入的預(yù)算收入中已經(jīng)收到非財政補(bǔ)助專項資金尚未計入預(yù)算收入（如預(yù)收賬款）的金額，減去已經(jīng)計入預(yù)算收入尚未收到非財政補(bǔ)助專項資金（如應(yīng)收賬款）的金額，按照增減后的金額，登記新賬的“非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目及其明細(xì)科目貸方；同時，按照相同的金額登記新賬的“資金結(jié)存—貨幣資金”科目借方。

4、在新舊制度轉(zhuǎn)換時，按照原賬的“事業(yè)基金”科目余額，借記新賬的“資金結(jié)存—貨幣資金”科目，貸記新賬的“非財政撥款結(jié)余”科目。

5、新賬“非財政撥款結(jié)余”對“資金結(jié)存”科目余額的影響

（1）調(diào)整短期投資對非財政撥款結(jié)余的影響

按照原賬的“短期投資”科目余額，借記“非財政撥款結(jié)余”科目，貸記“資金結(jié)存—貨幣資金”科目。

 （2）調(diào)整應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款對非財政撥款結(jié)余的影響

對原賬的“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”科目余額進(jìn)行分析，區(qū)分其中發(fā)生時計入預(yù)算收入的金額和沒有計入預(yù)算收入的金額。對發(fā)生時計入預(yù)算收入的金額，再區(qū)分計入專項資金收入的金額和計入非專項資金收入的金額，按照計入非專項資金收入的金額，借記“非財政撥款結(jié)余”科目，貸記“資金結(jié)存—貨幣資金”科目。

（3）調(diào)整預(yù)付賬款對非財政撥款結(jié)余的影響

對原賬的“預(yù)付賬款”科目余額進(jìn)行分析，區(qū)分其中由財政補(bǔ)助資金預(yù)付的金額、非財政補(bǔ)助專項資金預(yù)付的金額和非財政補(bǔ)助非專項資金預(yù)付的金額，按照非財政補(bǔ)助非專項資金預(yù)付的金額，借記“非財政撥款結(jié)余”科目，貸記“資金結(jié)存—貨幣資金”科目。

（4）調(diào)整其他應(yīng)收款對非財政撥款結(jié)余的影響

按照新制度規(guī)定將原賬其他應(yīng)收款中的預(yù)付款項計入預(yù)算支出的，應(yīng)當(dāng)對原賬的“其他應(yīng)收款”科目余額進(jìn)行分析，區(qū)分其中預(yù)付款項的金額（將來很可能列支）和非預(yù)付款項的金額，并對預(yù)付款項的金額劃分為財政補(bǔ)助資金預(yù)付的金額、非財政補(bǔ)助專項資金預(yù)付的金額和非財政補(bǔ)助非專項資金預(yù)付的金額，按照非財政補(bǔ)助非專項資金預(yù)付的金額，借記“非財政撥款結(jié)余”科目，貸記“資金結(jié)存—貨幣資金”科目。

（5）調(diào)整存貨對非財政撥款結(jié)余的影響

對原賬的“存貨”科目余額進(jìn)行分析，區(qū)分購入的存貨金額和非購入的存貨金額。對購入的存貨金額劃分出其中使用財政補(bǔ)助資金購入的金額、使用非財政補(bǔ)助專項資金購入的金額和使用非財政補(bǔ)助非專項資金購入的金額，按照使用非財政補(bǔ)助非專項資金購入的金額，借記“非財政撥款結(jié)余”科目，貸記“資金結(jié)存—貨幣資金”科目。

（6）調(diào)整長期股權(quán)投資對非財政撥款結(jié)余的影響

對原賬的“長期投資”科目余額中屬于股權(quán)投資的余額進(jìn)行分析，區(qū)分其中用現(xiàn)金資產(chǎn)取得的金額和用非現(xiàn)金資產(chǎn)及其他方式取得的金額，按照用現(xiàn)金資產(chǎn)取得的金額，借記“非財政撥款結(jié)余”科目，貸記“資金結(jié)存—貨幣資金”科目。

（7）調(diào)整長期債券投資對非財政撥款結(jié)余的影響

按照原賬的“長期投資”科目余額中屬于債券投資的余額，借記“非財政撥款結(jié)余”科目，貸記“資金結(jié)存—貨幣資金”科目。

（8）調(diào)整短期借款、長期借款對非財政撥款結(jié)余的影響

按原賬的“短期借款”、“長期借款”科目余額，借記“資金結(jié)存—貨幣資金”科目，貸記“非財政撥款結(jié)余”科目。

（9）調(diào)整應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款對非財政撥款結(jié)余的影響

對原賬的“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付賬款”科目余額進(jìn)行分析，區(qū)分其中發(fā)生時計入預(yù)算支出的金額和未計入預(yù)算支出的金額。將計入預(yù)算支出的金額劃分出財政補(bǔ)助應(yīng)付的金額、非財政補(bǔ)助專項資金應(yīng)付的金額和非財政補(bǔ)助非專項資金應(yīng)付的金額，按照非財政補(bǔ)助非專項資金應(yīng)付的金額，借記“資金結(jié)存—貨幣資金”科目，貸記“非財政撥款結(jié)余”科目。

（10）調(diào)整預(yù)收賬款對非財政撥款結(jié)余的影響

按照原賬的“預(yù)收賬款”科目余額中預(yù)收非財政非專項資金的金額，借記“資金結(jié)存—貨幣資金”科目，貸記“非財政撥款結(jié)余”科目。

6、在新舊制度轉(zhuǎn)換時，按照原賬“專用基金”科目余額中通過非財政補(bǔ)助結(jié)余分配形成的金額，借記新賬的“資金結(jié)存—貨幣資金”科目，貸記新賬的“專用結(jié)余”科目。

7、如果原賬的“經(jīng)營結(jié)余”科目期末有借方余額，在新舊制度轉(zhuǎn)換時按照原賬“經(jīng)營結(jié)余”科目余額，借記新賬的“經(jīng)營結(jié)余”科目，貸記新賬的“資金結(jié)存—貨幣資金”科目。