2018年9月27日，英國稅務(wù)海關(guān)總署（HM Revenue & Customs，HMRC）首次公布2016至2017年英國專利盒（Patent Box）制度相關(guān)統(tǒng)計數(shù)據(jù)。據(jù)統(tǒng)計，2016至2017財年，英國專利盒制度實(shí)現(xiàn)稅收減免9.425億歐元（約合12.3億美元），同比增長25%。

我們不禁要問，什么是專利盒制度？?

專利盒制度是歐盟一些國家推出的針對創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策，包括英國、荷蘭、法國、盧森堡、西班牙等。

英國的專利盒制度指企業(yè)從專利或包含專利的產(chǎn)品中取得的收入可以減免部分稅收，以吸引企業(yè)在本國開展專利研發(fā)活動并將專利成果商業(yè)化。英國企業(yè)因其專利發(fā)明在全球范圍內(nèi)獲取利潤，其中的大部分將享受到10%的公司稅率減免優(yōu)惠。英國可以享受該優(yōu)惠的條件為：公司是公司所得稅的納稅義務(wù)人，并且有來自于專利發(fā)明的所得。公司必須擁有專利所有權(quán)或者擁有獨(dú)占許可使用權(quán)，并且已經(jīng)對其實(shí)施了符合條件的研發(fā)。如果某公司是集團(tuán)中的一員，那么當(dāng)集團(tuán)已經(jīng)實(shí)施了符合條件的研發(fā)的話，該公司也可以適用“專利盒”計劃。從靜態(tài)看，該政策會造成英國財政收入的減少，但從動態(tài)看，該政策激勵企業(yè)提高對專利研發(fā)及技術(shù)轉(zhuǎn)移的積極性，促使英國企業(yè)將專利商業(yè)化，可以起到促進(jìn)投資、增加就業(yè)的作用。

對企業(yè)而言，這無疑是一重大利好的制度，那么中國是否有類似的激勵企業(yè)創(chuàng)新的制度呢？其實(shí)，中國自2009年、2010年和2013年分別出臺過企業(yè)享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅優(yōu)惠的文件，分別是《國家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2009〕212號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2010〕111號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第62號）。

而國家稅務(wù)總局出臺的最新的一份文件《關(guān)于許可使用權(quán)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2015年第82號）》指出：自2015年10月1日起，全國范圍內(nèi)的居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓5年（含）以上非獨(dú)占許可使用權(quán)取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，納入享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得范圍。居民企業(yè)的年度技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

所稱技術(shù)包括專利（含國防專利）、計算機(jī)軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計專有權(quán)、植物新品種權(quán)、生物醫(yī)藥新品種，以及財政部和國家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)。其中，專利是指法律授予獨(dú)占權(quán)的發(fā)明、實(shí)用新型以及非簡單改變產(chǎn)品圖案和形狀的外觀設(shè)計。

需要注意的是：2015年的公告明確的是轉(zhuǎn)讓5年以上非獨(dú)占許可使用權(quán)取得技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得享受減免稅優(yōu)惠相關(guān)問題，與上述現(xiàn)行涉及技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅政策及管理的有效文件之間是補(bǔ)充關(guān)系，因此，公告明確企業(yè)享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的其他事宜，仍按照現(xiàn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

那么中英兩國上述制度有何不同呢？

1. 時間限制不同：中國轉(zhuǎn)讓全球獨(dú)占或非獨(dú)占許可使用權(quán)取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得需為5年（含）以上（《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2010〕111號）所稱技術(shù)轉(zhuǎn)讓，是指居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有符合本通知第一條規(guī)定技術(shù)的所有權(quán)或5年以上（含5年）全球獨(dú)占許可使用權(quán)的行為）；而英國為無時間限制，只要符合其他條件即可。

2. 技術(shù)范圍不同：中國包括專利（含國防專利）、計算機(jī)軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計專有權(quán)、植物新品種權(quán)、生物醫(yī)藥新品種，以及財政部和國家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)；而英國只包括專利和植物新品種權(quán)。

3. 減免力度不同：中國減免力度較大，就2015年出臺的公告可見，對于轉(zhuǎn)讓5年以上非獨(dú)占許可使用權(quán)取得技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得享受減免稅優(yōu)惠，實(shí)行分段大力度減免，不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅；而英國只享受到10%的公司稅率減免優(yōu)惠。

通過上述簡要比較，我們可以發(fā)現(xiàn)，其實(shí)中英兩國關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓方面的稅收優(yōu)惠，各有優(yōu)劣，中國對于專利從“重保護(hù)輕利用”逐步轉(zhuǎn)向“重保護(hù)重利用”，可見對專利運(yùn)用的鼓勵力度加大。

此外，英國專利盒制度對中國的啟發(fā)有以下幾點(diǎn)：?

1. 為全面提升知識產(chǎn)權(quán)的最大效益化運(yùn)用，我們建議適當(dāng)放寬政策制度的年限要求，取消專利滿5年才優(yōu)惠的政策限制。即，只要是專利等IP轉(zhuǎn)讓、許可取得商用化應(yīng)用，在所得稅收上均可享有優(yōu)惠政策，以最大程度鼓勵知識產(chǎn)權(quán)運(yùn)用。

2. 鑒于知識產(chǎn)權(quán)也囊括商標(biāo)權(quán)，且在中國知識產(chǎn)權(quán)綜合管理改革下，商標(biāo)與專利已經(jīng)歸口在一起管理，商標(biāo)的商業(yè)化運(yùn)用也值得從稅務(wù)政策面鼓勵，因此，建議還可以考慮將商標(biāo)轉(zhuǎn)讓也納入稅收減免的范圍內(nèi)，以增加企業(yè)積壓商標(biāo)的使用率。

3. 就中國2009年出臺的公告可見，技術(shù)轉(zhuǎn)讓屬于財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的范圍，境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓經(jīng)省級以上科技部門認(rèn)定，向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)經(jīng)省級以上商務(wù)部門認(rèn)定。具體操作還較復(fù)雜，建議由稅務(wù)局認(rèn)定比較合適。

有意思的是，稅務(wù)總局出臺的文件中，提出“專利是指法律授予獨(dú)占權(quán)的發(fā)明、實(shí)用新型以及非簡單改變產(chǎn)品圖案和形狀的外觀設(shè)計”。其中，對于外觀設(shè)計還特意作了一些限定。非簡單改變產(chǎn)品圖案和形狀的外觀設(shè)計，是指必須運(yùn)用科學(xué)和工程技術(shù)的方法，經(jīng)過研究與開發(fā)過程得到的外觀設(shè)計專利，也就是說要有比較高的技術(shù)價值的外觀設(shè)計專利才可以，在高新技術(shù)企業(yè)申報條件中，也有同樣的要求。這其實(shí)從知識產(chǎn)權(quán)法角度來看是重復(fù)定義的味道，外觀設(shè)計在專利法上本身就是對產(chǎn)品的形狀、圖案或者其結(jié)合以及色彩與形狀、圖案的結(jié)合所作出的富有美感并適于工業(yè)應(yīng)用的新設(shè)計。經(jīng)過國家知識產(chǎn)權(quán)局審查、檢索后的外觀設(shè)計，在一定程度上就不是簡單的改變產(chǎn)品圖案和形狀的了。這也反映出各自對于外觀設(shè)計的理解略有差異，稅務(wù)總局或持更為審慎的態(tài)度吧。

編輯：小研

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