企業(yè)經(jīng)營過程中常常出現(xiàn)一些對外贈送行為，如何進(jìn)行財(cái)稅處理爭議頗多。為了理解的方便，我們可以將對外贈送從兩個(gè)角度來進(jìn)行分析，一個(gè)是贈送的是外購產(chǎn)品還是企業(yè)自己的產(chǎn)品；另一個(gè)是交際應(yīng)酬性質(zhì)的贈送還是促銷過程的贈送。由此可以有如下類別：

一、公司產(chǎn)品+交際應(yīng)酬贈送

案例：A公司以自己生產(chǎn)的保健品作為禮品贈送給來訪客人。

1、會計(jì)處理：應(yīng)計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)。

2、增值稅：視同銷售，但問題是進(jìn)項(xiàng)稅額是否需要轉(zhuǎn)出，我們的理解是既然視同銷售進(jìn)項(xiàng)稅不需要轉(zhuǎn)出。

3、企業(yè)所得稅：按照銷售公允價(jià)格視同銷售確認(rèn)收入。

4、個(gè)人所得稅：需要企業(yè)代扣代繳20%個(gè)人所得稅。以前按照其他所得，現(xiàn)在只能按照偶然所得收入。

二、外購產(chǎn)品+交際應(yīng)酬贈送

案例：A公司外購平板電腦作為禮品贈送給來訪客人。

1、會計(jì)處理：應(yīng)計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)。

2、增值稅：視同銷售，但問題是平板電腦進(jìn)項(xiàng)稅額是否需要轉(zhuǎn)出，我們的理解是既然視同銷售進(jìn)項(xiàng)稅不需要轉(zhuǎn)出。當(dāng)然，如果是進(jìn)項(xiàng)稅已經(jīng)轉(zhuǎn)出，應(yīng)不需要再視同銷售，這樣才符合增值稅進(jìn)銷項(xiàng)配比的邏輯。

3、企業(yè)所得稅：按照銷售公允價(jià)格視同銷售確認(rèn)收入。外購平板電腦的價(jià)格就是公允價(jià)格，因此實(shí)務(wù)中一般處理為平進(jìn)平出，沒有所得。也無需另行處理。

4、個(gè)人所得稅：需要企業(yè)代扣代繳20%個(gè)人所得稅。以前按照其他所得，現(xiàn)在只能按照偶然所得收入。

三、公司產(chǎn)品+促銷過程贈送

案例：A公司以自己生產(chǎn)的保健品作為藥品促銷，凡購買十萬元藥品的贈送1萬元保健品。

1、會計(jì)處理：應(yīng)處理為捆綁銷售，將十萬元在藥品和保健品兩種產(chǎn)品進(jìn)行分?jǐn)偡謩e確認(rèn)收入。

2、增值稅：不存在視同銷售，直接處理為捆綁銷售，開票時(shí)分解兩種產(chǎn)品即可。

3、企業(yè)所得稅：不存在視同銷售，直接處理為捆綁銷售，分解兩種產(chǎn)品確認(rèn)收入即可。

4、個(gè)人所得稅：由于不屬于無償贈送，不涉及。

四、外購產(chǎn)品+促銷過程贈送

促銷有可能分為兩種情況，用兩個(gè)案例分別說明：

案例1：A房地產(chǎn)公司以外購的平板電腦實(shí)施促銷，業(yè)主凡購買指定戶型房屋贈送平板電腦一臺。

1、會計(jì)處理：應(yīng)處理為促銷費(fèi)用。

2、增值稅：由于不屬于無償贈送，不需要視同銷售，進(jìn)項(xiàng)正常抵扣，銷售按照房屋正常售價(jià)處理即可。

3、企業(yè)所得稅：由于不屬于無償贈送，不需要視同銷售，直接作為促銷費(fèi)用稅前扣除。

4、個(gè)人所得稅：由于不是無償贈送，不涉及個(gè)人所得稅。

案例2：A房地產(chǎn)公司中秋節(jié)舉辦促銷活動，到場人員每人贈送月餅一盒。

1、會計(jì)處理：應(yīng)處理為促銷費(fèi)用。

2、增值稅：屬于典型的無償贈送，需要視同銷售，進(jìn)項(xiàng)正常抵扣，銷項(xiàng)按照平進(jìn)平出處理即可。

3、企業(yè)所得稅：按照銷售公允價(jià)格視同銷售確認(rèn)收入。外購月餅的價(jià)格就是公允價(jià)格，因此實(shí)務(wù)中一般處理為平進(jìn)平出，沒有所得。企業(yè)也無需另行處理。

4、個(gè)人所得稅：由于是無償贈送，需要代扣代繳個(gè)人所得稅。以前按照其他所得，現(xiàn)在只能按照偶然所得收入。