最近，青島市稅務(wù)機(jī)關(guān)以企業(yè)關(guān)聯(lián)信息審核發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)為線索，追蹤核查，最終確認(rèn)M企業(yè)利用受控香港企業(yè)留存利潤(rùn)，未依法申報(bào)納稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)該企業(yè)作出補(bǔ)繳企業(yè)所得稅及利息550多萬(wàn)元的處理決定。

據(jù)了解，不久前青島稅務(wù)機(jī)關(guān)審核M公司關(guān)聯(lián)申報(bào)信息時(shí)發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)位于香港的一家關(guān)聯(lián)企業(yè)在實(shí)際稅負(fù)、境外投資和所得信息等內(nèi)容上存在納稅疑點(diǎn)，稅務(wù)人員于是約談了該企業(yè)相關(guān)管理人員。約談過(guò)程中，M公司人員承認(rèn)香港公司是該企業(yè)2006年在香港投資成立的100%控股的子公司，主要從事對(duì)外投資和貿(mào)易業(yè)務(wù)，全部收入所得均來(lái)源于某上市公司的股息紅利，盈利年度始于2011年。得知這一情況后，稅務(wù)人員要求企業(yè)補(bǔ)充申報(bào)近年來(lái)M公司在境外投資和所得的相關(guān)信息。

稅務(wù)人員比對(duì)申報(bào)信息與上市公司公告信息，經(jīng)過(guò)核查發(fā)現(xiàn)，香港公司從未進(jìn)行利潤(rùn)分配，留存利潤(rùn)高達(dá)數(shù)千萬(wàn)元，根據(jù)香港地區(qū)稅收規(guī)定，這些利潤(rùn)在香港不需要繳納任何稅款，并且企業(yè)未提出因經(jīng)營(yíng)需要對(duì)利潤(rùn)不作分配的合理理由。

隨后，稅務(wù)人員約談了M公司負(fù)責(zé)人，并對(duì)企業(yè)人員作了納稅輔導(dǎo)，告知企業(yè)人員其投資設(shè)立在香港子公司的所得屬于消極所得，只要年度利潤(rùn)高于500萬(wàn)元就不符合《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法》第八十四條規(guī)定豁免條件，應(yīng)按照該項(xiàng)規(guī)定在境內(nèi)依法納稅。最終M公司認(rèn)可了稅務(wù)機(jī)關(guān)的意見(jiàn)，主動(dòng)將香港公司2011年以來(lái)的利潤(rùn)情況提交稅務(wù)機(jī)關(guān)，并補(bǔ)繳企業(yè)所得稅及利息550萬(wàn)元。

（轉(zhuǎn)載自：2018.7.24中國(guó)稅務(wù)報(bào)）

華稅短評(píng)：筆者介紹了一則特別納稅調(diào)整案例。繼2016年6月底中國(guó)轉(zhuǎn)讓定價(jià)合規(guī)性管理法規(guī)出臺(tái)之后，國(guó)家稅務(wù)總局于2017年3月28日發(fā)布了大家翹首以待的《特別納稅調(diào)查調(diào)整及相互協(xié)商程序管理辦法》的公告（稅務(wù)總局2017年第6號(hào)公告）。6號(hào)公告規(guī)定的內(nèi)容使納稅人能夠更加清楚地了解稅務(wù)機(jī)關(guān)在轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查中的關(guān)注點(diǎn)，也為轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查調(diào)整機(jī)制帶來(lái)一定的明確性。但是特別納稅調(diào)整相關(guān)規(guī)定仍舊有許多不完善、實(shí)踐中存在爭(zhēng)議的部分。從前文可以看出，其實(shí)青島稅務(wù)機(jī)關(guān)做出本例特別納稅調(diào)整處理的依據(jù)很大程度是對(duì)納稅人進(jìn)行的納稅輔導(dǎo)獲得的。