經(jīng)常有朋友問二哥

1、一般納稅人月銷售不超過3萬(wàn)，季度不超過9萬(wàn)，免征增值稅嗎？

2、月銷售額沒超過10萬(wàn)，季度沒超過30萬(wàn)減免政府性基金，城建稅免嗎？

……

在增值稅以及政府性基金優(yōu)惠政策中，有幾個(gè)臨界銷售額，3萬(wàn)、9萬(wàn)、10萬(wàn)、30萬(wàn)。

很多人被3萬(wàn)、9萬(wàn)、10萬(wàn)、30萬(wàn)弄的蒙圈圈的，其實(shí)用一個(gè)表格很清晰就展示出來了。

「圖片可以放大并下載保存」

注意：增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅是稅，教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、水利建設(shè)基金不是稅，是政府性基金，文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)不是稅、也不是政府性基金，是費(fèi)。

所以，朋友問的問題也很明確了。

1、增值稅小微企業(yè)政策減的是稅，而且是小規(guī)模納稅人的稅，一般納稅人享受不了。

2、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)都是實(shí)際繳納增值稅，如果有實(shí)際繳納增值稅，這些也相應(yīng)要繳納，除非有特殊政策。

不管你是小規(guī)模還是一般納稅人，月度銷售額小于10萬(wàn)，季度小于30萬(wàn)，記得申報(bào)時(shí)候選擇正確的減免稅編碼進(jìn)行減免處理。

教育費(fèi)附加選擇61042802

地方教育費(fèi)附加選擇99129999，然后錄入減免金額進(jìn)行減免。

政策依據(jù)：

我們?cè)賮碜鲆粋€(gè)延伸理解：

免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)是有執(zhí)行期限的，截止日期是2017年12月31日，目前還沒有延續(xù)執(zhí)行的政策發(fā)布，如果沒有后續(xù)減免政策，只能參照財(cái)綜[2013]102號(hào)執(zhí)行。

政府性基金的免征不僅適用于小規(guī)模納稅人，也適用于一般納稅人。

財(cái)稅（2016）12號(hào)是這樣描述的，將免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍，由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過3萬(wàn)元（按季度納稅的季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過9萬(wàn)元）的繳納義務(wù)人，擴(kuò)大到按月納稅的月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過10萬(wàn)元（按季度納稅的季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過30萬(wàn)元）的繳納義務(wù)人。

描述中用的是繳納義務(wù)人，而非明確指出是小規(guī)模還是一般納稅人，所以均包含。

小微企業(yè)免征增值稅只適用于小規(guī)模納稅人。

財(cái)稅[2017]76號(hào) 為支持小微企業(yè)發(fā)展，自2018年1月1日至2020年12月31日，繼續(xù)對(duì)月銷售額2萬(wàn)元（含本數(shù)）至3萬(wàn)元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第52號(hào) 增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)的銷售額和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元）的，自2018年1月1日起至2020年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

文件明確描述小規(guī)模納稅人，所以是特指，不包括一般納稅人。一般納稅人不得享受。

小微代開的專票要算入銷售額，但是不管是否滿足小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。都要交增值稅和城建稅。

什么意思呢，舉個(gè)例子，比如小規(guī)模納稅人本季度自開了7萬(wàn)元發(fā)票，代開了1萬(wàn)元專票，合計(jì)銷售額8萬(wàn)元。這并未超過季度9萬(wàn)元標(biāo)準(zhǔn)，所以享受免征增值稅，注意代開的1萬(wàn)元是算入季度銷售額了。

但是代開1萬(wàn)相應(yīng)的增值稅部分要繳納。城建稅也要繳納，因?yàn)槌墙ǘ愂且詫?shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅為依據(jù)。所以城建稅也要繳納。

附加和地方教育費(fèi)附加滿足減免條件，不用繳納。

小微代開的專票稅額滿足條件可以申請(qǐng)退還。

所謂滿足條件就是，如果專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，這1萬(wàn)的增值稅300元可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。其他情況沒法退還。

免征增值稅的小微企業(yè)相應(yīng)的城建和教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加不做賬務(wù)處理。

城建和教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加都是以實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅額來計(jì)提繳納，沒有繳納增值稅，不用在賬務(wù)上進(jìn)行計(jì)提。

填寫申報(bào)表時(shí)也直接零申報(bào)。

增值稅按季度申報(bào)，地稅部分按月申報(bào)怎么辦？

好辦，地稅部分的城建稅和附加每個(gè)月都零申報(bào)即可。

總局公告2016年6號(hào)公告執(zhí)行之后隨增值稅、消費(fèi)稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加免于零申報(bào)。通過國(guó)稅地稅信息共享，自動(dòng)生成增值稅、消費(fèi)稅附加稅費(fèi)零申報(bào)信息，免除納稅人增值稅、消費(fèi)稅附加稅費(fèi)零申報(bào)資料信息的報(bào)送。

什么意思，也就是如果是地稅按月申報(bào)的月度可以免于零申報(bào)。但是具體看地方是否這樣執(zhí)行了。

增值稅需要按納稅義務(wù)時(shí)間計(jì)算并確認(rèn)，達(dá)到免稅條件轉(zhuǎn)入損益。

根據(jù)《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》（財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào)印發(fā)）第二條第（十）款的規(guī)定：

「 小微企業(yè)在取得銷售收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi)，在達(dá)到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時(shí)，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益?！?/p>