存貨案例一

中國(guó)證監(jiān)會(huì)行政處罰決定書

（天職孜信會(huì)計(jì)師事務(wù)所及李海來(lái)、唐愛清）

證監(jiān)罰字[2005]27號(hào)

當(dāng)事人：天職孜信會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司，住所北京市海淀區(qū)車公莊路乙19號(hào)208-210室，法定代表人陳永宏。

李海來(lái)，男，40歲，天職孜信會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

唐愛清，女，天職孜信會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

日前，湖南天一科技股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱天一科技）及有關(guān)中介機(jī)構(gòu)證券違法案已由我會(huì)調(diào)查完畢，依法向各當(dāng)事人履行了事先告知程序www.swswedu.com，并召開了聽證會(huì)。

經(jīng)查明，天職孜信會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司（以下簡(jiǎn)稱天職所）在審計(jì)天一科技2003年財(cái)務(wù)報(bào)告的過(guò)程中，未按照?qǐng)?zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序出具審計(jì)報(bào)告，致使出具的審計(jì)報(bào)告含有虛假內(nèi)容：

一、天職所在審計(jì)天一科技2003年財(cái)務(wù)報(bào)告的過(guò)程中，未對(duì)銀行存款、借款詢證函的發(fā)出、收回保持有效的控制，違反了《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第27號(hào)-函證》第17、18條的規(guī)定，致使出具的審計(jì)報(bào)告含有虛假內(nèi)容。

二、天職所在審計(jì)天一科技2003年財(cái)務(wù)報(bào)告的過(guò)程中，未按照存貨監(jiān)盤程序?qū)嵤┐尕洷P點(diǎn)，違反了《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第26號(hào)-存貨監(jiān)盤》第11、13、20條的規(guī)定，致使出具的審計(jì)報(bào)告含有虛假內(nèi)容。

存貨案例二

中國(guó)證監(jiān)會(huì)行政處罰決定書

（岳華所常小波等3名責(zé)任人員）

[2008]37號(hào)

當(dāng)事人：岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱岳華所），住所：北京市朝陽(yáng)區(qū)霄云路26號(hào)鵬潤(rùn)大廈B座，法定代表人：李延成。

常小波，男，1970年6月出生，岳華所注冊(cè)會(huì)計(jì)師，住址：陜西省華陰市中國(guó)第十冶金建設(shè)公司福利區(qū)。

古小榮，女，1957年11月出生，岳華所注冊(cè)會(huì)計(jì)師，住址：陜西省西安市雁塔區(qū)環(huán)亞花園3號(hào)樓2單元501號(hào)。

張昕，女，1949年1月出生，原岳華所注冊(cè)會(huì)計(jì)師，住址：陜西省西安市雁塔區(qū)丈八東路95號(hào)。

依據(jù)原《中華人民共和國(guó)證券法》（以下簡(jiǎn)稱《證券法》）的有關(guān)規(guī)定，我會(huì)對(duì)陜西精密合金股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱精密股份）信息披露違法一案涉及的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的違法行為進(jìn)行了立案調(diào)查、審理，并依法向當(dāng)事人告知了作出行政處罰的事實(shí)、理由、依據(jù)及當(dāng)事人依法享有的權(quán)利。根據(jù)當(dāng)事人岳華所、常小波、古小榮、張昕的要求，我會(huì)于2008年4月23日舉行了聽證會(huì)。本案現(xiàn)已調(diào)查、審理終結(jié)。

經(jīng)查明，岳華所在對(duì)精密股份2002年度、2003年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)過(guò)程中，未能勤勉盡責(zé)，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表主要項(xiàng)目的審計(jì)未能嚴(yán)格按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求進(jìn)行，相關(guān)審計(jì)程序未履行或履行不到位，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、合法性、完整性所發(fā)表的審計(jì)意見違背了客觀、公正、公允的基本原則，為精密股份2002年度、2003年度財(cái)務(wù)報(bào)告出具了含有虛假內(nèi)容的無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告。

一、缺少必要審計(jì)程序，未能發(fā)現(xiàn)8,947萬(wàn)元虛假存貨

在2002年度、2003年度存貨審計(jì)過(guò)程中，雖然執(zhí)行了相關(guān)審計(jì)程序，但未能按照《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第26號(hào)—存貨監(jiān)盤》、《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第5號(hào)—審計(jì)證據(jù)》第五條的規(guī)定，對(duì)公司存貨管理中存在的內(nèi)控缺陷，對(duì)盤點(diǎn)中出現(xiàn)的較大數(shù)量的盤盈、盤虧未能追加相應(yīng)的審計(jì)程序，查明差異根源，取得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，而是簡(jiǎn)單地以公司的說(shuō)明作為確認(rèn)依據(jù)，未能發(fā)現(xiàn)存貨大量虧空的事實(shí)。

存貨案例三

中國(guó)證監(jiān)會(huì)行政處罰決定書

（中勤萬(wàn)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所及相關(guān)人員）

證監(jiān)罰字[2005]15號(hào)

當(dāng)事人：中勤萬(wàn)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司，住所北京市西直門外大街110號(hào)中糖大廈11層，法定代表人張金才。

咼華文，男，34歲，住址武漢市洪山區(qū)珞南街華師桂子山西村4-17號(hào)，中勤萬(wàn)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

辛正義，男，61歲，中勤萬(wàn)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

日前，四川天歌科技集團(tuán)股份有限公司（現(xiàn)更名為同人華塑股份有限公司，以下簡(jiǎn)稱天歌科技）證券違法案已由我會(huì)調(diào)查完畢。經(jīng)查明，中勤萬(wàn)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司（以下簡(jiǎn)稱萬(wàn)信所）在對(duì)天歌科技2001年度財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)時(shí)，沒(méi)有能夠完全遵守《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》的要求，未能勤勉盡責(zé)，保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎。具體表現(xiàn)在：萬(wàn)信所對(duì)天歌科技控股子公司荊州天歌現(xiàn)代農(nóng)業(yè)有限公司2001年大額銀行存款收支抽查不充分，水產(chǎn)品存貨未監(jiān)盤，也未聘請(qǐng)專家評(píng)估，供銷業(yè)務(wù)詢證函除沙市鱘魚養(yǎng)殖研究中心外，其他單位都是通過(guò)被調(diào)查單位發(fā)函和收函等。

轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明出處自我介紹 ? 會(huì)計(jì)師處罰案例4