很多建筑企業(yè)在異地提供建筑服務(wù)時(shí)，總會(huì)遇到一些問(wèn)題，外管證是否還需要辦理，增值稅應(yīng)如何預(yù)繳，發(fā)票備注欄有什么要求等等，本文今天來(lái)探討一下設(shè)立項(xiàng)目部（不設(shè)分公司）的情況下，這些問(wèn)題應(yīng)如何處理？

一、跨區(qū)涉稅事項(xiàng)報(bào)驗(yàn)

1、是否需要辦理？

稅總2017年103號(hào)文件將“外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理”更名為“跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)驗(yàn)管理”，同時(shí)也明確了納稅人跨省臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，不再開具“外管證”，改向機(jī)構(gòu)所在地的國(guó)稅機(jī)關(guān)填報(bào)《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》。納稅人在省內(nèi)跨縣市，從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，是否實(shí)施跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)驗(yàn)管理由各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）稅務(wù)機(jī)關(guān)自行確定。

2、有效期的相關(guān)規(guī)定

同時(shí)也取消了跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)驗(yàn)管理的固定有效期，改為合同執(zhí)行期限作為有效期限。

綜上，根據(jù)稅總103號(hào)文件的規(guī)定，納稅人在臨時(shí)跨省進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的應(yīng)在機(jī)構(gòu)所地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理跨區(qū)涉稅事項(xiàng)報(bào)驗(yàn)；如遇合同延期，納稅人可自行向經(jīng)營(yíng)地或機(jī)構(gòu)所在地的國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理報(bào)驗(yàn)管理有效期限延期手續(xù)。

二、異地提供建筑服務(wù)增值稅處理  

1、增值稅如何預(yù)繳

（1）一般計(jì)稅方法

選擇一般計(jì)稅方法的納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。

應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%

（2）簡(jiǎn)易計(jì)稅方法

選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。

應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%

（3）預(yù)繳地點(diǎn)

     關(guān)于異地以項(xiàng)目形式提供建筑服務(wù)，增值稅應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅，回機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅。

（4）要不要開發(fā)票

建筑企業(yè)以設(shè)立項(xiàng)目部形式異地提供建筑服務(wù)，在預(yù)繳增值時(shí)因?yàn)榧{稅義務(wù)尚未發(fā)生，所以不需要開具發(fā)票，但需要取得增值完稅憑證，在增值稅申報(bào)時(shí)進(jìn)行抵扣。

（5）附加稅費(fèi)的預(yù)繳

建筑企業(yè)異地提供建筑服務(wù)在項(xiàng)目地預(yù)繳增值稅時(shí)，附加稅費(fèi)應(yīng)按照預(yù)繳的增值稅計(jì)稅基礎(chǔ)隨之預(yù)繳。

2、增值稅申報(bào)及進(jìn)項(xiàng)抵扣 

（1）申報(bào)納稅

建筑企業(yè)在跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)時(shí)，回機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)時(shí)，可以在當(dāng)期的應(yīng)納稅額中抵減在項(xiàng)目地預(yù)繳的增值稅，如抵減不完的，可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

（2）進(jìn)項(xiàng)抵扣

增值稅是以納稅人納稅主體，并不是以單個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行征收，所以如果是適用相同的計(jì)稅方法，進(jìn)項(xiàng)稅額是可以相互抵扣的。

3、發(fā)票開具及備注欄要求

（1）發(fā)票開具

一般納稅人及小規(guī)模納稅人在開具發(fā)票時(shí)均可選擇開具專用發(fā)票或普通發(fā)票。開票編碼根據(jù)2016年23號(hào)公告所列的建筑服務(wù)下屬編碼進(jìn)行選擇。

（2）備注欄要求

納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開建筑服務(wù)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項(xiàng)目名稱。

三、城建及附加稅費(fèi)如何處理

很多業(yè)務(wù)人員經(jīng)常會(huì)有這樣一個(gè)疑問(wèn)，在項(xiàng)目地隨增值稅預(yù)繳的城建附加稅率為5%，回機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)時(shí)城建稅率為7%，中間隨增值稅預(yù)繳的2%的差額要不要補(bǔ)充申報(bào)？

財(cái)稅〔2016〕74 號(hào)中有明確規(guī)定，納稅人跨縣市提供建筑服務(wù)的按照建筑服務(wù)發(fā)生地的城建及附加稅相應(yīng)稅率繳納城建及附加稅費(fèi)，回機(jī)構(gòu)所在地后，按照機(jī)構(gòu)所在地的相關(guān)城建及附加稅費(fèi)的稅率進(jìn)行申報(bào)，預(yù)繳差額部分無(wú)需補(bǔ)交。