2018年6月，大白菜應約去一家制造型企業(yè)，就該企業(yè)的財務問題作一次現(xiàn)場診斷。

公司規(guī)模較大，月圴銷售額500萬元，年均銷售額6000萬元，在行業(yè)內是比較知名的品牌，市場地位較高，同時是近10年以來自已穩(wěn)步發(fā)展起來的典型制造企業(yè)。

但企業(yè)同時也存在很多自我發(fā)展的中小企業(yè)的典型問題。經過2天的現(xiàn)場交流，1天的有效工作時間，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)存在的典型問題包括：
一、成本核算不夠精確。企業(yè)生產產品品種多，規(guī)格型號也多。我親自去現(xiàn)場對生產流程作了認真的觀察。企業(yè)是多個工序、多個車間、多個品種同時進行生產的，步驟很多。在這種情況下，對生產先按生產車間，再按生產工序，總體使用分步法，同時在每個步驟內使用品種法或訂單法核算無疑是最精確的，但現(xiàn)實情況是，很多企業(yè)的人力、物力以及經營成本均不允許企業(yè)做這樣的投入，因為精細化的分步數據統(tǒng)計是很耗費成本也會影響到實際生產經營。有一些大型的企業(yè)，較高程度使用了自動化設備以及erp軟件，能夠完成上述工作。但中小企業(yè)一般沒有這樣的投入預算。因此，對原料、成品、半成品的出入庫統(tǒng)計比較粗放，甚至有可能遺漏一些消耗數據。存在客觀上的賬實不符的事實，會計核算成本按這些數據進行核算，會出現(xiàn)偏差，對企業(yè)定價決策造成一定的影響。
    按照我們的成本教程講解，大家在實際工作中要努力增加成本核算的精準性。不求100%精確，但要努力往這個方向發(fā)展。比如該企業(yè)，可以考慮在每個工序使用出入庫卡片，讓每個工序的數據都有一定的統(tǒng)計基礎。然后會計人員一定精心設計好一套總體分步法，步驟內又分品種或訂單的精細核算方法。當然，這在較好的數據統(tǒng)計基礎上，也需要1至2天能完成成本核算就很不錯了。但畢竟一個較為可靠的成本數據對企業(yè)的經營決策是相當有用的！

二、企業(yè)資金與法人資金的混合問題，這也在很多企業(yè)是比較典型的。由于企業(yè)經營資金不足，企業(yè)長期向法人個人借款用于經營，形成了對法人的大額欠款。當然，這種情況要比法人欠公司大量資金好得多（那樣會涉及到利潤分配與個稅問題）。但即使這樣，也會存在幾個問題，一是稅局會敏感地考慮是否有常年不下賬的收入，而不會過多考慮確實是企業(yè)經營有一定投入與虧損造成的。實際上，如果公司很多經營資金占壓到應收款與存貨和固定資產上，企業(yè)對經營資金的需要肯定是強烈的，所以就產生了向外界或股東融資的需求。二是公司實收資本與借法人的款項對比，會顯得比例太小。比如注冊資金200萬，但借法人款項高達2000萬，就特別的不對稱。

三、企業(yè)的工資列支問題，也是很多中小企業(yè)的典型問題區(qū)。很多企業(yè)出于給員工考慮節(jié)約個稅，沒有按實發(fā)工資計算和繳納保險。列支賬面的工資總額低，代扣個稅少，這實際上就人為少列支了企業(yè)的成本，對企業(yè)不利！我所考察的企業(yè)不是類似的問題，而是工資按實際列支，但保險按當地最低基數上繳的問題。這種情況會隨著稅務系統(tǒng)接管社保以后強行統(tǒng)一起來。但說實在的，這勢必會增加企業(yè)的成本很多。因此，以后的可能趨勢是降低基本工資，如實繳納保險，這樣維持一個員工總體成本不變，對企業(yè)是很現(xiàn)實的選擇。不過，也有很多員工，特別是年齡大的，甚至要求不要保險要高工資確實讓人頭疼。

四、企業(yè)的稅負問題也是很多中小企業(yè)很關心的地方。有些企業(yè)為了降低應納稅金，經常購買無真實背景的發(fā)票，風險很大。但這家企業(yè)的問題相反，在很多環(huán)節(jié)存在票據應到不到的情形，影響了進項稅的到位。比如部分機械配件長年從淘寶個人店購買，直接無票，影響增值稅抵扣也影響所得稅前列支；業(yè)務人員出差住宿不取得專用發(fā)票；產品銷售運費出于節(jié)約成本也沒有索取專用發(fā)票，這些都導致賬面缺失了較多的進項稅額。其實，企業(yè)努力保證票據的到位，就會有較大的增值稅抵扣額度的。

五、企業(yè)的出口籌劃問題。企業(yè)因為進項長期不足，每年上百萬的出口退稅全部形成免抵額，退稅率5%，每年少退5萬左右的增值稅，還會額外產生12%計0.6萬的附加稅費。企業(yè)有考慮生設立貿易公司進行出口，試圖達到退稅最大化。但是，如果成立貿易公司，企業(yè)需要將生產產品銷售給貿易公司，會直接出現(xiàn)16%的銷項稅；貿易公司再申報雖然會有5%的退稅，但會最終實質形成11%的稅收負擔，遠遠高于現(xiàn)有流程下的稅收負擔，因此予以否定。

六、關于應收款項的管控，強調建立發(fā)貨、開票與回款臺賬進行三方數據的嚴格稽核與監(jiān)管，可以使用財務或管理軟件操作，企業(yè)已經在做。
七、同樣關于應付賬款的管理，強調建立采購、索票與付款三方數據的嚴格稽核與監(jiān)管。
八、關于出口與財務部門的銜接，強調企業(yè)每月申報退稅后，財務人員一定及時將出口相關單證從業(yè)務部門整理和搜集并存財務作單證備案，以便稅局檢查。