為落實(shí)《中共中央國務(wù)院關(guān)于穩(wěn)步推進(jìn)農(nóng)村集體產(chǎn)權(quán)制度改革的意見》精神，摸清農(nóng)村集體家底，防止集體資產(chǎn)流失，各地正在加緊開展“三資”清查工作?，F(xiàn)對“三資”清查活動中常見資產(chǎn)盤盈盤虧的賬務(wù)處理進(jìn)行梳理，供大家參考。

　　一、現(xiàn)金。現(xiàn)金清查核對現(xiàn)金賬面余額與庫存現(xiàn)金是否相符。清查發(fā)現(xiàn)有現(xiàn)金長款或短款的，查明原因，據(jù)實(shí)編制憑證，調(diào)整賬簿。

　　【例1】A村集體×月×日進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)盤點(diǎn)數(shù)比賬面數(shù)多(長款)86.24元。

　　借：現(xiàn)金  86.24

　　貸：其他收入 86.24

　　【例2】A村集體×月×日進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)盤點(diǎn)數(shù)比賬面數(shù)少(短款)156.87元。經(jīng)查系村會計(jì)個(gè)人責(zé)任造成。

　　借：內(nèi)部往來—村會計(jì)

　　156.87

　　貸：現(xiàn)金  156.87

　　二、銀行存款。銀行存款清查核對銀行存款賬面余額與開戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)出具的銀行存款對賬單余額是否相符。余額不符的，查明原因。對由未達(dá)賬項(xiàng)引起的，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》進(jìn)行調(diào)整。

　　【例3】A村集體2018年2月28日與銀行對賬發(fā)現(xiàn)，比銀行對賬單少5000元，經(jīng)查一筆業(yè)務(wù)銀行已入賬村集體沒有入賬。

　　三、應(yīng)收款項(xiàng)、對外投資無法收回，無法支付的債務(wù)等核銷賬務(wù)處理。債權(quán)核銷計(jì)入其他支出，債務(wù)核銷計(jì)入其他收入，投資凈損失計(jì)入投資收益，同時(shí)調(diào)整賬簿記錄。

　　【例4】A村集體×月×日對應(yīng)收款進(jìn)行清查，發(fā)現(xiàn)該村五保戶王某已死亡，賬面500元，按規(guī)定程序核銷。

　　借：其他支出 500

　　貸：內(nèi)部往來—五保戶王某

　　500

　　【例5】A村集體×月×日對應(yīng)付款進(jìn)行清查，發(fā)現(xiàn)×單位已撤銷，賬面1500元，按規(guī)定程序核銷。

　　借：應(yīng)付款—×單位  1 500

　　貸：其他收入 1 500

　　【例6】B村集體200※年購買B公司一年期債券50000元進(jìn)行投資，經(jīng)查B公司已倒閉，履行規(guī)定程序后核銷。

　　借：投資收益 50 000

　　貸：短期投資—B公司債券

　　50 000

　　四、存貨、農(nóng)業(yè)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)的盤盈或盤虧，在建工程的報(bào)廢或毀損等，履行核銷程序后，按照會計(jì)制度進(jìn)行賬務(wù)處理。盤盈計(jì)入其他收入，盤虧計(jì)入其他支出;數(shù)額較大的，可作為增減公積公益金處理，同時(shí)調(diào)整賬簿記錄。

　　【例7】B村集體盤盈聯(lián)想電腦一臺，經(jīng)資產(chǎn)估價(jià)確認(rèn)入賬價(jià)值2000元。

　　借：固定資產(chǎn)—聯(lián)想電腦

　　2 000

　　貸：其他收入  2 000

　　【例8】B村集體在財(cái)產(chǎn)清查中，盤虧電動機(jī)一臺，原價(jià)2000元。經(jīng)查明屬保管人員看護(hù)失誤，決定由其賠償現(xiàn)金500元。

　　借：現(xiàn)金  500

　　其他支出—固定資產(chǎn)盤虧

　　1 500

　　貸：固定資產(chǎn)—電動機(jī)  2 000

　　【例9】村集體盤盈201×年上級扶貧大型東風(fēng)收割機(jī)一臺，估價(jià)150000元。

　　借：固定資產(chǎn)—東風(fēng)收割機(jī)

　　150 000

　　貸：公積公益金 150 000

　　五、在清產(chǎn)核資中，報(bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理，按固定資產(chǎn)賬面凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”，按照應(yīng)由責(zé)任人和保險(xiǎn)公司賠償?shù)慕痤~，借記“應(yīng)收款”“內(nèi)部往來”等科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目。

　　【例10】C村集體垃圾運(yùn)輸車賬面原值為3500元，已提累計(jì)折舊1000元，現(xiàn)已報(bào)廢，該車殘值售價(jià)800元，款項(xiàng)存入銀行，現(xiàn)金支付清理費(fèi)用300元。

　　(1)報(bào)廢轉(zhuǎn)入清理的垃圾運(yùn)輸車

　　借：固定資產(chǎn)清理 2 500

　　累計(jì)折舊 1 000

　　貸：固定資產(chǎn)—垃圾運(yùn)輸車

　　3 500

　　(2)取得殘值收入800元，存入基本賬戶

　　借：銀行存款 800

　　貸：固定資產(chǎn)清理 800

　　(3)現(xiàn)金支付清理費(fèi)用300元

　　借：固定資產(chǎn)清理 300

　　貸：現(xiàn)金 300

　　(4)結(jié)轉(zhuǎn)該垃圾運(yùn)輸車清理凈虧損2000元(2500-800+300)

　　借：其他支出2 000

　　貸：固定資產(chǎn)清理2 000

　　(作者單位：江蘇省響水縣委農(nóng)村工作辦公室)

　　?