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案例： 

　　C公司2016年購入甲商品一批，2017年12月實施財產(chǎn)清查，財產(chǎn)盤虧形成非正常損失賬面成本26萬元，轉(zhuǎn)出增值稅進項稅額4.42萬元，該商品于2016年年底計提跌價準備3萬元，要求責任人賠償1萬元。上述損失會計上已計入2017年的“管理費用”科目。2017年度申報表分析填報如下： 　　  

     政策鏈接： 

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）第五條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機關(guān)申報后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報的損失，不得在稅前扣除。 

　　《關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第15號）規(guī)定，企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)申報扣除資產(chǎn)損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》，不再報送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳?。企業(yè)應(yīng)當完整保存資產(chǎn)損失相關(guān)資料，保證資料的真實性、合法性。 

     企業(yè)所得稅申報表填寫： 

　　分析過程： 

　　1.計算2017年會計計入損益的存貨損失金額 

　　（1）賬面價值26-3=23萬元 

　　（2）扣除責任人賠償金額1萬元，加上損失存貨轉(zhuǎn)出的進項稅額4.42萬元，即2017年會計計入損益的存貨損失金額=23-1+4.42=26.42萬元 

　　2.計算按稅法規(guī)定允許稅前扣除的損失金額 

　　（1）賬面成本=26萬元 

　　（2）加損失存貨轉(zhuǎn)出的進項稅額4.42萬元，即損失存貨的計稅基礎(chǔ)=26+4.42=30.42萬元 

　　（3）責任人賠償金額1萬元不允許稅前扣除 

　　（4）2017年按稅法規(guī)定允許稅前扣除的損失金額=30.42-1=29.42萬元 

　　3.計算納稅調(diào)整金額 

　　26.42-29.42=-3萬元，納稅調(diào)減3萬元