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案例：B公司2009年3月成立，2012年虧損100萬(wàn)元，2013年盈利50萬(wàn)元，2014年虧損200萬(wàn)元，2015年盈利120萬(wàn)元，2016年虧損130萬(wàn)元，2017年盈利250萬(wàn)元，假設(shè)企業(yè)沒有企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理事項(xiàng)轉(zhuǎn)入或轉(zhuǎn)出的虧損。2017年度申報(bào)表分析填報(bào)如下： 　　  

     政策鏈接： 

　　《企業(yè)所得稅法》第五條：企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。 

　　《企業(yè)所得稅法》第十八條：企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過五年。 

　　 企業(yè)所得稅申報(bào)表填寫： 

　　分析過程： 

　　1.第2列“可彌補(bǔ)虧損所得”： 

　　第6行填報(bào)表A100000第19行“納稅調(diào)整后所得”減去第20行“所得減免”后的值。第1行至第5行填報(bào)以前年度主表第23行（2013納稅年度前）或以前年度表A106000第2列第6行的金額（虧損額以“-”號(hào)表示）。 

　　2.第4列“當(dāng)年可彌補(bǔ)的虧損額”： 

　　當(dāng)?shù)?span lang='EN-US'>2列小于零時(shí)，本項(xiàng)等于第2+3列；否則，本項(xiàng)等于第3列（虧損以“-”號(hào)表示）。 

　　3.以前年度虧損已彌補(bǔ)額 

　　（1）2012年度虧損已彌補(bǔ)額 

　　2012年虧損100萬(wàn)元，2013年盈利50萬(wàn)元，2015年盈利120萬(wàn)元 

　　前五年度——以前年度虧損已彌補(bǔ)額前四年度（表A106000行1列5）=50（萬(wàn)元） 

　　前五年度——以前年度虧損已彌補(bǔ)額前二年度（表A106000行1列7）=50（萬(wàn)元） 

　　（2）2014年度虧損已彌補(bǔ)額 

　　2014年虧損200萬(wàn)元，2015年盈利120萬(wàn)元（彌補(bǔ)2012年尚余虧損50萬(wàn)元，2014年虧損70萬(wàn)元） 

　　前三年度——以前年度虧損已彌補(bǔ)額前二年度（表A106000行3列7）=70（萬(wàn)元） 

　　4.本年度實(shí)際彌補(bǔ)的以前年度虧損額 

　　2017年度盈利250萬(wàn)元（彌補(bǔ)2014年尚余虧損130萬(wàn)元，2016年虧損120萬(wàn)元） 

　　（1）前三年度——本年度實(shí)際彌補(bǔ)的以前年度虧損額（表A106000行3列10）=130（萬(wàn)元） 

　　（2）前一年度——本年度實(shí)際彌補(bǔ)的以前年度虧損額（表A106000行5列10）=250-130=120（萬(wàn)元） 

　　（3）本年度——本年度實(shí)際彌補(bǔ)的以前年度虧損額（表A106000行6列10）=250（萬(wàn)元） 

　　5.確定可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額 

　　（1）前一年度——可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額（表A106000行5列11）=130-120=10（萬(wàn)元） 

　　（2）可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額合計(jì)（表A106000行7）=10（萬(wàn)元） 

　　 A106000 企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表 

轉(zhuǎn)自：東莞國(guó)稅

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