企業(yè)所得稅匯算清繳的結(jié)束期是每年的5月31日。目前，2017年度的企業(yè)所得稅匯算清繳正如火如荼地開展。雖然距匯算清繳結(jié)束尚有2個(gè)月，但對(duì)科技型中小企業(yè)來說，一項(xiàng)很重要的工作，就是3月31日前通過評(píng)價(jià)工作系統(tǒng)提交《科技型中小企業(yè)信息表》。

根據(jù)《財(cái)政部、稅務(wù)總局、科技部關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》（財(cái)稅〔2017〕34號(hào)）規(guī)定，科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，2017年1月1日至2019年12月31日期間，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

根據(jù)這一規(guī)定，科技型中小企業(yè)能夠比一般企業(yè)在研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除上，享受更多優(yōu)惠。但是，“科技型中小企業(yè)”絕非簡(jiǎn)單的“中小型企業(yè)+高新企業(yè)”的組合，高新技術(shù)企業(yè)中的中型小型企業(yè)不一定就是科技型中小企業(yè)，而科技型中小企業(yè)也并不要求必須是高新技術(shù)企業(yè)。

科技型中小企業(yè)的確定有著專門的標(biāo)準(zhǔn)。《科技部、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)辦法〉的通知》（國科發(fā)政〔2017〕115號(hào)）中，將科技型中小企業(yè)定義為依托一定數(shù)量的科技人員從事科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)活動(dòng)，取得自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)并將其轉(zhuǎn)化為高新技術(shù)產(chǎn)品或服務(wù)，從而實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的中小企業(yè)。根據(jù)規(guī)定，在認(rèn)定科技型中小企業(yè)時(shí)，企業(yè)可以請(qǐng)省級(jí)科技管理部門直接予以確認(rèn)，也可以根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)自主評(píng)價(jià)登記。

根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，科技型中小企業(yè)須同時(shí)滿足以下條件：一是在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)的居民企業(yè)；二是職工總數(shù)不超過500人、年銷售收入不超過2億元、資產(chǎn)總額不超過2億元；三是企業(yè)提供的產(chǎn)品和服務(wù)不屬于國家根據(jù)規(guī)定的禁止、限制和淘汰類；四是企業(yè)在填報(bào)上一年及當(dāng)年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故和嚴(yán)重環(huán)境違法、科研嚴(yán)重失信行為，且企業(yè)未列入經(jīng)營異常名錄和嚴(yán)重違法失信企業(yè)名單；五是企業(yè)根據(jù)在認(rèn)定科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)指標(biāo)綜合評(píng)價(jià)所得分值不低于60分，且科技人員指標(biāo)得分不得為0分。

認(rèn)定為科技型中小企業(yè)，是享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除75%的前置條件。因此，準(zhǔn)備享受此項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠的企業(yè)，一定要嚴(yán)格對(duì)照科技型中小企業(yè)必須同時(shí)滿足的幾項(xiàng)條件開展自我評(píng)價(jià)，并按規(guī)定程序在線注冊(cè)登記信息，在匯算清繳期內(nèi)取得省級(jí)科技管理部門賦予的科技型中小企業(yè)入庫登記編號(hào)，方能享受稅前加計(jì)扣除75%的優(yōu)惠政策。否則，即使符合研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的規(guī)定條件，也只能享受稅前加計(jì)扣除50%的稅收優(yōu)惠。此外，已認(rèn)定入庫的企業(yè)，需要在每年3月底前按規(guī)定更新信息，更新后不再符合條件的，其匯算清繳年度不得享受加計(jì)扣除75%的稅收優(yōu)惠。

考慮到對(duì)科技型中小企業(yè)的具體評(píng)價(jià)是需要時(shí)間的，科技部火炬中心關(guān)于2018年科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)工作安排提出要求：評(píng)價(jià)工作系統(tǒng)全年受理企業(yè)注冊(cè)，2018年10月31日前受理本年度企業(yè)提交《科技型中小企業(yè)信息表》；對(duì)于欲享受2017年度科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)于2018年3月31日前通過評(píng)價(jià)工作系統(tǒng)提交《科技型中小企業(yè)信息表》。當(dāng)然，企業(yè)只要是在3月31日以前提交了資料即可，并確保5月31日前完成2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳。一旦錯(cuò)過3月31日這一時(shí)限，企業(yè)就失去了享受該項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策的資格，且這種情況不屬于“可以享受減免稅待遇，但是未享受而多繳稅款”的情形，今后不能追溯享受稅收優(yōu)惠。

需要注意的是，近期有消息稱，提交評(píng)價(jià)表時(shí)限有可能延后至2018年5月31日。對(duì)此，建議相關(guān)企業(yè)關(guān)注科學(xué)技術(shù)部、國家稅務(wù)總局官方網(wǎng)站等渠道的權(quán)威消息。如果延后至2018年5月31日，企業(yè)將有更加充足的準(zhǔn)備時(shí)間，這對(duì)相關(guān)企業(yè)而言是一大利好。

（作者單位：長沙市地稅局）