一

1.建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，征收率3%。（法規(guī)依據(jù)：財(cái)稅〔2017〕58號）   

2.物業(yè)管理納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi)，扣除支付的自來水水費(fèi)，按簡易計(jì)稅依3%征稅，注意，此處是“差額+簡易計(jì)稅”。（法規(guī)依據(jù)：稅務(wù)總局公告2016年第54號）

二

1.公共交通運(yùn)輸服務(wù)，包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運(yùn)、班車，征收率3%。注意：鐵路旅客運(yùn)輸不得選擇簡易計(jì)稅。（法規(guī)依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號，財(cái)稅[2013]121號）

2.經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)為開發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的動(dòng)漫腳本編撰、形象設(shè)計(jì)、背景設(shè)計(jì)、動(dòng)畫設(shè)計(jì)、分鏡、動(dòng)畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼(面向網(wǎng)絡(luò)動(dòng)漫、手機(jī)動(dòng)漫格式適配)服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)(包括動(dòng)漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán))，征收率3%。（法規(guī)依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號） 

3.電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)，征收率3%。（法規(guī)依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號） 

4.以納入營改增試點(diǎn)之日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)，征收率3%。（法規(guī)依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號） 

5.在納入營改增試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同，征收率3%。（法規(guī)依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號） 

6.清包工、甲供工程、建筑工程老項(xiàng)目的建筑服務(wù)，征收率3%（法規(guī)依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號）

物業(yè)服務(wù)企業(yè)為業(yè)主提供的裝修服務(wù)，按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅，如屬于清包工、甲供工程或建筑工程老項(xiàng)目，可選擇簡易計(jì)稅。（法規(guī)依據(jù)：財(cái)稅[2016]140號）

銷售電梯的同時(shí)提供安裝服務(wù)，其安裝服務(wù)可按甲供工程選擇簡易計(jì)稅。（法規(guī)依據(jù)：國家稅務(wù)總局公告2017年第11號）

7.銷售外購的2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)、自建不動(dòng)產(chǎn)，征收率5%。注意，此項(xiàng)同時(shí)適用“差額征稅”，銷售額為取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額。（法規(guī)依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號，國家稅務(wù)總局公告2016年第14號）

8.房地產(chǎn)企業(yè)出售其2016年4月30日前開發(fā)的老項(xiàng)目, 征收率5%。（法規(guī)依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號）

9.房地產(chǎn)企業(yè)出租其開發(fā)的老項(xiàng)目, 征收率5%。（法規(guī)依據(jù)：財(cái)稅[2016]68號） 

10.出租2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，征收率5%。（法規(guī)依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號，國家稅務(wù)總局公告2016年第16號）

11.公路經(jīng)營企業(yè)中的一般納稅人收取試點(diǎn)前開工的高速公路的車輛通行費(fèi)，征收3%。（法規(guī)依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號）

12.以經(jīng)營租賃方式將土地出租，按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃，可選擇簡易計(jì)稅，征收率5%。（法規(guī)依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕47號）

13.收取試點(diǎn)前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費(fèi)，征收率5%。（法規(guī)依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕47號）

14.農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機(jī)構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機(jī)構(gòu)在縣（縣級市、區(qū)、旗）及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行提供金融服務(wù)收入，征收率3%。（法規(guī)依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕46號）

15.農(nóng)行“三農(nóng)金融事業(yè)部”試點(diǎn)縣域支行，提供農(nóng)戶貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款（貸款種類須在規(guī)定的清單范圍內(nèi)）取得的利息收入，征收率3%。（法規(guī)依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕46號）

16.一般納稅人提供非學(xué)歷教育服務(wù)（包括學(xué)前教育、各類培訓(xùn)、演講、講座、報(bào)告會(huì)等），征收率3%。（法規(guī)依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號，財(cái)稅[2016]68號）

17.一般納稅人提供教育輔助服務(wù)，征收率3%。（法規(guī)依據(jù)：財(cái)稅[2016]140號）

18.非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)，以及銷售技術(shù)、著作權(quán)等無形資產(chǎn)，征收率3%。（法規(guī)依據(jù)：財(cái)稅[2016]140號）

19.非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)，以及銷售技術(shù)、著作權(quán)等無形資產(chǎn)，征收率3%。（法規(guī)依據(jù)：財(cái)稅[2016]140號）

非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號）第一條第（二十六）項(xiàng)中的“技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)”，可以參照上述規(guī)定，選擇簡易計(jì)稅方法，征收率3%。（法規(guī)依據(jù)：財(cái)稅[2016]140號）

20.一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可選擇差額納稅，扣除代付工資、福利、社保及住房公積金后，按照簡易計(jì)稅，征收率5%。（法規(guī)依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕47號）

注意：小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照簡易計(jì)稅，征收率3%；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法，征收率5%。 

注意：選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

勞務(wù)派遣服務(wù)，是指勞務(wù)派遣公司為了滿足用工單位對于各類靈活用工的需求，將員工派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作的服務(wù)。

21.安全保護(hù)服務(wù)，比照上述勞務(wù)派遣政策，選擇差額征稅，按照簡易計(jì)稅，征收率5%。（法規(guī)依據(jù)：財(cái)稅[2016]68號）

22.一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，征收率5%，同時(shí)適用差額征稅，銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金。（法規(guī)依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕47號）

注意：納稅人向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

23.轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)，征收率5%，差額征稅，取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價(jià)后的余額為銷售額。（法規(guī)依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕47號）

24.老不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同，征收率5%。（法規(guī)依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕47號）

三

1.一般納稅人自己使用過的物品（根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度已經(jīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)）屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，依3%征收率減按2%征收。注意，不得開具專票，如放棄3%，可開專票。（法規(guī)依據(jù)：財(cái)稅（2014）57號，財(cái)稅〔2009〕9號，國稅函〔2009〕90號）

2.銷售舊貨，依3%征收率減按2%征收。（法規(guī)依據(jù)：財(cái)稅〔2009〕9號、財(cái)稅（2014）57號） 

3.一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡易辦法，征收率3%。（法規(guī)依據(jù)：財(cái)稅[2009]9號）

（1）寄售商店代銷寄售物品（包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi)）；

（2）典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品。

4.光伏發(fā)電項(xiàng)目發(fā)電戶（其他個(gè)人和不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的非企業(yè)性單位）銷售電力產(chǎn)品，按照稅法規(guī)定應(yīng)繳納增值稅的，可由國家電網(wǎng)公司所屬企業(yè)按照增值稅簡易計(jì)稅辦法計(jì)算并代征增值稅稅款，同時(shí)開具普通發(fā)票。征收率3%。（法規(guī)依據(jù)：國家稅務(wù)總局公告2014年第32號）

四

1.一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇簡易計(jì)稅，征收率 3%。（法規(guī)依據(jù)：財(cái)稅[2009]9號）

（1）縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。小型水力發(fā)電單位，是指各類投資主體建設(shè)的裝機(jī)容量為 5 萬千瓦以下（含 5 萬千瓦）的小型水力發(fā)電單位。

（2）建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。

（3）以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實(shí)心 磚、瓦）。

（4）用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品。

（5）自來水。 

（6）商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。

2.屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液，征收率3%，但不得對外開具增值稅專用發(fā)票（法規(guī)依據(jù)：國稅函〔2009〕456號） 

3.藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品，征收率3%。（法規(guī)依據(jù)：國家稅務(wù)總局公告2012年第20號）

4.獸用藥品經(jīng)營企業(yè)銷售獸用生物制品，征收率3%。（法規(guī)依據(jù)：國家稅務(wù)總局公告2016年第8號）

5.自2018年5月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售抗癌藥品，征收率3%。（法規(guī)依據(jù)：財(cái)稅[2018]47號）