上周六，我在“小陳稅務(wù)直播間”播出了總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅公益課。不出意外，課后大家在咱們公眾號(hào)上提出了各種各樣的問題。解答之后，我認(rèn)為其中有三個(gè)問題具有一定的普遍性，便在今早的“財(cái)稅365”直播間內(nèi)作了解答，特將文字版整理于此。另外，因?yàn)檎n程的關(guān)系，上周的文章昨天才更新，公眾號(hào)每天只能發(fā)一條信息，所以上周獲獎(jiǎng)名單也只好在這里一并公布啦

還是先答疑吧。問題一：我的總機(jī)構(gòu)或分支機(jī)構(gòu)中有些是虧損的，這些虧損的機(jī)構(gòu)需要分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅嗎？

答：要分?jǐn)?。因?yàn)閲?guó)家稅務(wù)總局2012年57號(hào)公告設(shè)定的征管規(guī)則中，并沒有虧損的機(jī)構(gòu)無需分?jǐn)偠惪畹囊?guī)定，而且分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤挠绊懸蛩刂校矝]有本年利潤(rùn)這一因素。因此，虧損的機(jī)構(gòu)依然要分?jǐn)偲髽I(yè)的所得稅。具體分?jǐn)偡椒ㄅc課程中的講解相同，即由總機(jī)構(gòu)計(jì)算出企業(yè)全部應(yīng)納所得稅額，然后根據(jù)總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)各自的分?jǐn)偙壤?，?jì)算出每個(gè)機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟亩惪睢?/span>

問題二：非獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)是否需要分?jǐn)偠惪睿?/span>

答：要分?jǐn)?。?dú)立核算與否也不是分支機(jī)構(gòu)是否分?jǐn)偠惪畹臈l件。一個(gè)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)不屬于57號(hào)公告第五條所列的5種特殊情況（詳見課件P12），一般都要分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅，分支機(jī)構(gòu)如果無法核算其上年度營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬、資產(chǎn)總額，應(yīng)由總機(jī)構(gòu)根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行歸集。只有既無法提供所得稅分配表，也無法提供總機(jī)構(gòu)出具的二級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)的有效證明和相關(guān)證據(jù)，才會(huì)被視同獨(dú)立納稅人計(jì)算并就地繳納企業(yè)所得稅，且一個(gè)年度內(nèi)不得變更。

問題三：總分機(jī)構(gòu)如何繳納企業(yè)所得稅明確了，能延伸一下，講講總分機(jī)構(gòu)如何繳納增值稅嗎？

答：增值稅暫行條例第二十二條規(guī)定：“增值稅納稅地點(diǎn)： （一）固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門或者其授權(quán)的財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?！?nbsp;由上述規(guī)定可知，一般情況下，不在同一縣（市）的總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)分別就其應(yīng)納稅額向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。如果某?。ㄊ校┲朴喠颂厥庹撸ū热缫罂倷C(jī)構(gòu)匯總納稅等），則應(yīng)該從其規(guī)定納稅。

以上就是本次課程的問題解答啦。還是因?yàn)槊刻熘荒馨l(fā)1篇文章的關(guān)系，本次公益課的課件只能等明天再發(fā)送給大家，大家可以先看一下我昨天發(fā)的案例故事，看看丐幫公司的總分機(jī)構(gòu)是如何分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅的。

說到丐幫，就來到我們的開獎(jiǎng)環(huán)節(jié)了。可能喬峰（蕭峰）的英雄形象和悲壯命運(yùn)深入人心，上周答對(duì)的同學(xué)竟有10人之多。我們只好按照搶答的時(shí)間順序，恭喜劉靜嫻、張勇、孩兒三位朋友獲獎(jiǎng)啦。請(qǐng)獲獎(jiǎng)的朋友將支付寶賬號(hào)或微信收款碼留言給我，我會(huì)在收到留言后盡快按滬市A股即時(shí)大盤價(jià)的0.2%為您頒獎(jiǎng)。

明天見！