1.網(wǎng)傳“史上最強(qiáng)”增值稅納稅申報(bào)比對(duì)規(guī)則從5月申報(bào)期開(kāi)始，即2018年5月1日起執(zhí)行。

2.申報(bào)比對(duì)對(duì)象：增值稅納稅人，包括小規(guī)模納稅人和一般納稅人。

3.比對(duì)信息范圍

（1）增值稅納稅人申報(bào)表及其附列資料信息。

（2）增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人開(kāi)具的增值稅發(fā)票信息。

（3）增值稅一般納稅人取得的進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證信息。

（4）納稅人稅款入庫(kù)信息。

（5）增值稅優(yōu)惠備案信息。

（6）申報(bào)比對(duì)所需的其他信息。

4.增值稅納稅申報(bào)主要比對(duì)三項(xiàng)內(nèi)容：表表比對(duì)，票表比對(duì)和表稅比對(duì)。

（1）表表比對(duì)是指申報(bào)表表內(nèi)，主、附表表間邏輯關(guān)系的比對(duì)。（按照申報(bào)表填報(bào)規(guī)則執(zhí)行）

（2）票表比對(duì)是指對(duì)納稅人通過(guò)各系統(tǒng)開(kāi)具或取得的各類發(fā)票、憑證、備案資格等信息與申報(bào)表主、附表相關(guān)信息的比對(duì)。（比如一般納稅人和小規(guī)模納稅人開(kāi)具的增值稅發(fā)票信息；增值稅一般納稅人取得的進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證信息）

（3）表稅比對(duì)是指納稅人當(dāng)期申報(bào)的應(yīng)納稅款與當(dāng)期的實(shí)際入庫(kù)稅款進(jìn)行比對(duì)。

5.增值稅一般納稅人票表比對(duì)規(guī)則

（1）銷項(xiàng)比對(duì)

當(dāng)期開(kāi)具發(fā)票（不包含不征稅發(fā)票）的金額、稅額合計(jì)數(shù)應(yīng)小于或者等于當(dāng)期申報(bào)的銷售額、稅額合計(jì)數(shù)。納稅人當(dāng)期申報(bào)免稅銷售額、即征即退銷售額的，應(yīng)當(dāng)比對(duì)其增值稅優(yōu)惠備案信息，按規(guī)定不需要辦理備案手續(xù)的除外。

（2）進(jìn)項(xiàng)比對(duì)

①當(dāng)期已認(rèn)證或確認(rèn)的進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱“專用發(fā)票”）上注明的金額、稅額合計(jì)數(shù)應(yīng)大于或者等于申報(bào)表中本期申報(bào)抵扣的專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)金額、稅額合計(jì)數(shù)。

②經(jīng)稽核比對(duì)相符的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)上注明的稅額合計(jì)數(shù)應(yīng)大于或者等于申報(bào)表中本期申報(bào)抵扣的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)的稅額。

③取得的代扣代繳稅收繳款憑證上注明的增值稅稅額合計(jì)數(shù)應(yīng)大于或者等于申報(bào)表中本期申報(bào)抵扣的代扣代繳稅收繳款憑證的稅額。

④取得的《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)數(shù)應(yīng)大于或者等于申報(bào)表中本期申報(bào)抵扣的外貿(mào)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明的稅額。

⑤按照政策規(guī)定，依據(jù)相關(guān)憑證注明的金額計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，計(jì)算得出的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)大于或者等于申報(bào)表中本期申報(bào)抵扣的相應(yīng)憑證稅額。

⑥紅字增值稅專用發(fā)票信息表中注明的應(yīng)作轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)等于申報(bào)表中進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出中的紅字專用發(fā)票信息表注明的進(jìn)項(xiàng)稅額。

⑦申報(bào)表中進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額不應(yīng)小于零。

（3）應(yīng)納稅額減征額比對(duì)。當(dāng)期申報(bào)的應(yīng)納稅額減征額應(yīng)小于或者等于當(dāng)期符合政策規(guī)定的減征稅額。

（4）預(yù)繳稅款比對(duì)。申報(bào)表中的預(yù)繳稅額本期發(fā)生額應(yīng)小于或者等于實(shí)際已預(yù)繳的稅款。

6.特殊規(guī)則

（1）實(shí)行匯總繳納增值稅的總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)暫不進(jìn)行票表比對(duì)。

（2）按季申報(bào)的納稅人應(yīng)當(dāng)對(duì)其季度數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總比對(duì)。

7.增值稅小規(guī)模納稅人票表比對(duì)規(guī)則

（1）當(dāng)期開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票金額應(yīng)小于或者等于申報(bào)表填報(bào)的增值稅專用發(fā)票銷售額。

（2）當(dāng)期開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票金額應(yīng)小于或者等于申報(bào)表填報(bào)的增值稅普通發(fā)票銷售額。

（3）申報(bào)表中的預(yù)繳稅額應(yīng)小于或者等于實(shí)際已預(yù)繳的稅款。

（4）納稅人當(dāng)期申報(bào)免稅銷售額的，應(yīng)當(dāng)比對(duì)其增值稅優(yōu)惠備案信息，按規(guī)定不需要辦理備案手續(xù)的除外。

8.具體如何比對(duì)（通俗說(shuō)，申報(bào)時(shí)提醒比對(duì)，能解決就申報(bào)時(shí)解決，也就沒(méi)事了；解決不了，強(qiáng)制申報(bào)（申報(bào)期內(nèi)可還更正申報(bào)）；稅控機(jī)被鎖，就要去現(xiàn)場(chǎng)提供資料和解釋；或者看看比對(duì)不過(guò)什么項(xiàng)目，避免滯納金、罰款和納稅信用等問(wèn)題）

（1）實(shí)行申報(bào)比對(duì)不影響納稅人進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)。

（2）增值稅納稅人申報(bào)比對(duì)的一般順序是先抄報(bào)稅，再申報(bào)。具體是增值稅納稅人在2018年5月征期申報(bào)時(shí)，須先將稅設(shè)備開(kāi)票數(shù)據(jù)上傳報(bào)稅，再進(jìn)行申報(bào)。若是未抄報(bào)稅則不能提交申報(bào)數(shù)據(jù)。

（3）系統(tǒng)提示申報(bào)比對(duì)是否通過(guò)

納稅人提交申報(bào)數(shù)據(jù)，稅收征管系統(tǒng)會(huì)有比對(duì)是否通過(guò)信息提示。申報(bào)比對(duì)相符的，系統(tǒng)自動(dòng)解鎖；申報(bào)比對(duì)不符的，稅收征管系統(tǒng)將提示比對(duì)不符項(xiàng)目信息，若納稅人通過(guò)網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)申報(bào)的，稅收征管系統(tǒng)將相關(guān)比對(duì)不符信息及提示信息反饋給網(wǎng)報(bào)系統(tǒng)。

（4）申報(bào)時(shí)提醒比對(duì)不過(guò)應(yīng)先自查

納稅人網(wǎng)上申報(bào)不通過(guò)的，網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)會(huì)提示納稅人具體比對(duì)異常信息。納稅人應(yīng)根據(jù)提示信息，自行查找原因并更正納稅申報(bào)。納稅人也可以電話咨詢主管機(jī)關(guān)或撥打12366咨詢電話幫助解決。在有異常提示信息的情形下，納稅人不要輕易點(diǎn)擊“保存”按鈕，否則可能會(huì)有被鎖機(jī)的風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致納稅人開(kāi)不了票。

（5）若納稅人申報(bào)比對(duì)不通過(guò)，仍強(qiáng)制進(jìn)行申報(bào)保存的，會(huì)導(dǎo)致納稅人開(kāi)票稅控設(shè)備被鎖。

若納稅人反復(fù)確認(rèn)數(shù)據(jù)無(wú)誤后，系統(tǒng)仍然出現(xiàn)異常提示，為確保如期申報(bào)，納稅人可以選擇強(qiáng)制保存并上傳申報(bào)，但保存上傳后可能會(huì)被鎖機(jī)。

監(jiān)控內(nèi)容分為提示監(jiān)控和強(qiáng)制監(jiān)控。比對(duì)不符項(xiàng)目屬于提示監(jiān)控的（包括備案手續(xù)不完備的），系統(tǒng)向稅控系統(tǒng)提供解鎖標(biāo)志，可成功申報(bào)。

比對(duì)不符項(xiàng)目屬于強(qiáng)制監(jiān)控的，系統(tǒng)提示比對(duì)不符信息的同時(shí)，將提示納稅人“此申報(bào)信息存在異常，若繼續(xù)提交，將啟動(dòng)異常核查流程，且稅控器具不能解鎖”，此時(shí)納稅人應(yīng)按照提示信息修改申報(bào)數(shù)據(jù)。若不修改繼續(xù)提交，則啟動(dòng)異常處理流程且稅控器具不能自動(dòng)解鎖。

上傳后請(qǐng)及時(shí)到辦稅服務(wù)大廳進(jìn)行數(shù)據(jù)校驗(yàn)和審核，避免出現(xiàn)申報(bào)錯(cuò)誤導(dǎo)致的稅款、滯納金和罰款等問(wèn)題。

（6）對(duì)享受增值稅優(yōu)惠政策的納稅人（按規(guī)定不需辦理備案手續(xù)的除外）來(lái)說(shuō)，注意兩點(diǎn)一是是否進(jìn)行了相應(yīng)的增值稅優(yōu)惠備案，二是減免期限或者優(yōu)惠政策是否已過(guò)期

（7）稅務(wù)機(jī)關(guān)編制了操作指南和常見(jiàn)問(wèn)題解答，并在網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)界面醒目位置填加鏈接，納稅人可點(diǎn)擊查看。如有其他申報(bào)比對(duì)問(wèn)題，可撥打12366服務(wù)熱線進(jìn)行咨詢或與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行聯(lián)系。

9.被“鎖機(jī)”后的應(yīng)對(duì)措施

申報(bào)比對(duì)不符，沒(méi)有經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)處理解除異常，納稅人不能領(lǐng)用、開(kāi)具發(fā)票。

（1）納稅人的開(kāi)票稅控設(shè)備被鎖機(jī)后，在稅務(wù)機(jī)關(guān)處理之前，可通過(guò)查詢納稅申報(bào)中提示的申報(bào)異常情況并自行更正申報(bào)，正確申報(bào)后將自行解鎖。

（2）納稅人無(wú)法通過(guò)自行更正申報(bào)解鎖的，應(yīng)攜帶有關(guān)資料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)異常申報(bào)處理崗進(jìn)行核實(shí)處理。

經(jīng)核實(shí)，可以解除異常的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將及時(shí)為納稅人解鎖；若核實(shí)后仍不能解除異常的，相關(guān)崗位人員將轉(zhuǎn)交稅源管理部門(mén)繼續(xù)核實(shí)處理。納稅人應(yīng)積極配合稅源部門(mén)工作，盡早排除申報(bào)比對(duì)異常情況。

10.“白名單”管理（通俗：就是可以不比對(duì)的納稅人）

（1）原則上所有增值稅納稅人均需要進(jìn)行申報(bào)比對(duì)。但考慮到營(yíng)改增后的一些特殊業(yè)務(wù)，無(wú)法按照現(xiàn)有比對(duì)規(guī)則進(jìn)行比對(duì)申報(bào)，此類納稅人納入“白名單”管理，根據(jù)實(shí)際情況確定其所適用的申報(bào)比對(duì)規(guī)則，提高此類納稅人的比對(duì)通過(guò)率。

（2）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以結(jié)合申報(bào)比對(duì)管理實(shí)際，將其他征收方式、發(fā)票開(kāi)具等業(yè)務(wù)存在特殊情形的納稅人列入白名單管理。

“白名單”納稅人包括（具體參考當(dāng)?shù)貥?biāo)準(zhǔn)）：總分支企業(yè)的總公司和分支機(jī)構(gòu)；通行費(fèi)發(fā)票開(kāi)具企業(yè)；跨行政區(qū)劃分配增值稅的A級(jí)納稅人；正常開(kāi)具不征稅發(fā)票的納稅人。

（3）為不影響應(yīng)屬于白名單管理的上述納稅人申報(bào)，納稅人可及時(shí)聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，協(xié)助主管稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)在系統(tǒng)進(jìn)行維護(hù)。

11.申報(bào)比對(duì)項(xiàng)目金額的尾差設(shè)置

為提高納稅服務(wù)質(zhì)量，避免納稅人因相差“一分錢(qián)”而造成比對(duì)不符，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)將根據(jù)申報(bào)比對(duì)管理實(shí)際，合理設(shè)置相關(guān)比對(duì)項(xiàng)目金額尾差的正負(fù)范圍，比如：廣州省相關(guān)比對(duì)項(xiàng)目金額尾差為正負(fù)1元、河北省相關(guān)比對(duì)項(xiàng)目金額尾差的范圍設(shè)定為正負(fù)10元、陜西省相關(guān)比對(duì)項(xiàng)目金額尾差的范圍為正負(fù)10元。

12.試點(diǎn)納稅人開(kāi)具的不征稅發(fā)票，不計(jì)入申報(bào)比對(duì)

13.通行費(fèi)電子發(fā)票開(kāi)具企業(yè)可不進(jìn)行票表比對(duì)。

14.“未開(kāi)具發(fā)票”事項(xiàng)

（1）因“當(dāng)期已認(rèn)證或確認(rèn)的進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱“專用發(fā)票”）上注明的金額、稅額合計(jì)數(shù)應(yīng)大于或者等于申報(bào)表中本期申報(bào)抵扣的專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)金額、稅額合計(jì)數(shù)”比對(duì)要求，“未開(kāi)具發(fā)票”欄不能填負(fù)數(shù)，關(guān)于不能填負(fù)數(shù)的具體案例：

【例】A企業(yè)2018年4月申報(bào)未開(kāi)票收入100萬(wàn)元，5月對(duì)此項(xiàng)收入開(kāi)具發(fā)票，辦理次月增值稅申報(bào)時(shí)就需要從全部銷售額中減去已申報(bào)過(guò)的100萬(wàn)元

①如果5月申報(bào)開(kāi)票收入600萬(wàn)元，未開(kāi)票收入120萬(wàn)，則“未開(kāi)票收入”填列20萬(wàn)元（120-100），不是負(fù)數(shù)。

按照增值稅納稅申報(bào)的重要比對(duì)原理，是當(dāng)期開(kāi)具發(fā)票的銷售額不應(yīng)小于當(dāng)期納稅申報(bào)的全部銷售額，當(dāng)期開(kāi)具發(fā)票的銷售額600萬(wàn)元，小于當(dāng)期納稅申報(bào)的全部銷售額為620萬(wàn)元（600+20萬(wàn)元），不會(huì)發(fā)生比對(duì)異常。

②如果5月申報(bào)開(kāi)票收入600萬(wàn)元，未開(kāi)票收入700萬(wàn)，則“未開(kāi)票收入”填列-30萬(wàn)元（70-100），是負(fù)數(shù)。

增值稅納稅申報(bào)的重要比對(duì)原理，是當(dāng)期開(kāi)具發(fā)票的銷售額不應(yīng)小于當(dāng)期納稅申報(bào)的全部銷售額，當(dāng)期開(kāi)具發(fā)票的銷售額600萬(wàn)元大于當(dāng)期納稅申報(bào)的全部銷售額為570萬(wàn)元（600-30萬(wàn)元），會(huì)發(fā)生比對(duì)異常。

不能在網(wǎng)上申報(bào)，需要按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求接受審核，并提交相應(yīng)的證據(jù)證明該項(xiàng)差額與以前期間申報(bào)的未開(kāi)票收入金額的一致性，申請(qǐng)正常申報(bào)和解鎖稅控設(shè)備。

此類證據(jù)至少應(yīng)當(dāng)包括：(1)約定開(kāi)票日期、收款日期的合同；(2)已收取款項(xiàng)的憑據(jù)或其他結(jié)算憑據(jù)，如票據(jù)；(3)在本期對(duì)以前未開(kāi)票收入開(kāi)具的發(fā)票，受票單位與簽訂合同主體的統(tǒng)一社會(huì)信用代碼或納稅人識(shí)別號(hào)應(yīng)當(dāng)是一致的。

（2）對(duì)于未開(kāi)具發(fā)票該項(xiàng)，屬于“非必比對(duì)項(xiàng)”，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)各地區(qū)具體情況，看是否要監(jiān)控“未開(kāi)具發(fā)票”欄的填報(bào)。如監(jiān)控，也是說(shuō)監(jiān)控負(fù)數(shù)，但是并不是說(shuō)企業(yè)納稅申報(bào)時(shí)有負(fù)數(shù)就監(jiān)控就不通過(guò)，該項(xiàng)是一個(gè)綜合的比對(duì)項(xiàng)，就是說(shuō)根據(jù)企業(yè)以前申報(bào)及其他具體情況進(jìn)行監(jiān)控。

15.“三證合一”納稅人，取得前期以原納稅人識(shí)別號(hào)開(kāi)具的發(fā)票，系統(tǒng)可以對(duì)新舊納稅人識(shí)別號(hào)進(jìn)行關(guān)聯(lián)，申報(bào)比對(duì)時(shí)會(huì)對(duì)新舊納稅人識(shí)別號(hào)的相關(guān)比對(duì)項(xiàng)目的合計(jì)數(shù)進(jìn)行比對(duì)。

綜合：河北國(guó)稅、廣州國(guó)稅、陜西國(guó)稅、海南國(guó)稅官方資料。