每年到了這個(gè)時(shí)候，在匯算清繳完成之前「5月31日截止」，一季度預(yù)繳申報(bào)這個(gè)期間「4月18日截止」，關(guān)于一季度預(yù)繳能否彌補(bǔ)以前年度虧損這個(gè)問(wèn)題就冒出來(lái)了。

企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表填表說(shuō)明是這樣說(shuō)的，第8行“彌補(bǔ)以前年度虧損”：填報(bào)按照稅收規(guī)定可在企業(yè)所得稅前彌補(bǔ)的以前年度尚未彌補(bǔ)的虧損額。

所以，季度申報(bào)能不能彌補(bǔ)以前年度虧損，這個(gè)并無(wú)爭(zhēng)議。

是可以的！

實(shí)踐中，很多地方在預(yù)繳申報(bào)表上就做了限制，預(yù)繳申報(bào)表的第8行這一欄是灰色的無(wú)法填寫。

當(dāng)然有些地方也沒(méi)有做這個(gè)設(shè)定，還是可以手動(dòng)填寫。

所以，看到是灰色的朋友就第一時(shí)間跳出來(lái)了，不能彌補(bǔ)，都是灰色的。

記?。夯疑皇钦f(shuō)無(wú)法手動(dòng)填寫，而并非不能彌補(bǔ)，這點(diǎn)要明確。

那為什么是灰色，我們從北京國(guó)家稅務(wù)局12366的答疑可以知道答案！

所以，不是不能彌補(bǔ)。

不能填寫數(shù)據(jù)，是因?yàn)閿?shù)據(jù)沒(méi)法取到，原因就是你匯算清繳還沒(méi)做。

沒(méi)有數(shù)據(jù)，巧婦難為無(wú)米之炊。

不管是自動(dòng)生成還是可以手動(dòng)填寫，你都得知道這個(gè)可彌補(bǔ)的虧損數(shù)據(jù)是怎么算出來(lái)的。

做了自動(dòng)關(guān)聯(lián)的預(yù)繳申報(bào)表很人性，讓你不用動(dòng)腦筋，自動(dòng)給你關(guān)聯(lián)出數(shù)據(jù)，但是也有毛病，但是這個(gè)數(shù)據(jù)怎么來(lái)的？你可能沒(méi)有思考就不得而知了。

當(dāng)那天這個(gè)坑位給你放開了，不自動(dòng)鏈接了，可以讓你手動(dòng)輸入了，你可能一下就懵圈了。

其實(shí)不管是自動(dòng)關(guān)聯(lián)還是可以手動(dòng)輸入，我們都需要學(xué)習(xí)這個(gè)數(shù)據(jù)怎么來(lái)的，到底可以彌補(bǔ)多少?

這就得從匯算清繳A106000這張明細(xì)表說(shuō)起,如下圖：

《企業(yè)所得稅法》第五條規(guī)定：企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第五條所稱虧損，是指企業(yè)依照企業(yè)所得稅法和本條例的規(guī)定將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項(xiàng)扣除后小于零的數(shù)額。

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十條規(guī)定企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)五年。

所以，企業(yè)的虧損都是依次彌補(bǔ)的，這張申報(bào)明細(xì)表的設(shè)計(jì)也就是依照的這個(gè)基本原理。

納稅人應(yīng)首先填報(bào)第6行本年度，再依次從第5行往第1行倒推填報(bào)以前年度。然后再分析填列各行數(shù)據(jù)，最后得出可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額。

比如二哥稅稅念公司2012年某企業(yè)發(fā)生虧損50萬(wàn)元，2013年盈利40萬(wàn)元，2014年虧損10萬(wàn)元，2015年盈利5萬(wàn)元，2016年虧損10萬(wàn)元，2017年盈利30萬(wàn)元。

2013的所得40萬(wàn)元，彌補(bǔ)后還剩余10萬(wàn)元可彌補(bǔ)2015年所得5萬(wàn)元，彌補(bǔ)后仍剩余5萬(wàn)元，可彌補(bǔ)2017年所得。

同理2014年、2016年虧損都可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，彌補(bǔ)以后年度的所得。

那么這個(gè)過(guò)程最終就以2017年匯算清繳的這張表體現(xiàn)出來(lái)了。

所以，如果2017年的匯算結(jié)果沒(méi)有出來(lái)，你無(wú)法知道17年到底是虧損還是盈利，你就無(wú)法知道你能彌補(bǔ)的虧損到底是多少？

比如本案例中，17年最后所得是30萬(wàn)，那么之前年度的虧損都會(huì)被彌補(bǔ)干凈，如果你18年一季度再去填數(shù)據(jù)，顯然就是重復(fù)彌補(bǔ)了。

系統(tǒng)設(shè)置匯算完成才可以彌補(bǔ)是完全有道理的，至于有些地方放開權(quán)限，沒(méi)做匯算清繳也可以填寫，那么你也千萬(wàn)不要亂填，否則存在風(fēng)險(xiǎn)。

那么如果你確定你之前有可彌補(bǔ)的虧損，只是最后的結(jié)果還沒(méi)出來(lái)，一季度不想預(yù)繳所得稅，怎么辦呢？