工作當(dāng)中我們時常會遇到發(fā)票稅率欄顯示為“***”，或者銷項稅額和實際相差很大的情況，這是什么發(fā)票呢？

這種情況一般是差額開票，今天我們就來說說差額征稅的計算方法，差額開票的注意點以及申報方式——

差額征稅是原來營業(yè)稅的政策規(guī)定，即納稅人以取得的全部價款和價外費用扣除支付給其他納稅人的規(guī)定項目價款后的銷售額來計算稅款的計稅方法。

根據(jù)增值稅的計稅原理，營改增后，支付給其他納稅人的支出應(yīng)按照規(guī)定計算進(jìn)項稅額，從銷項稅額中抵扣。但由于原營業(yè)稅差額征稅扣除項目范圍較廣，且部分行業(yè)的部分支出無法取得符合增值稅規(guī)定的進(jìn)項憑證等原因，差額征稅在營改增的多個行業(yè)中有所保留。

通過開票系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。

注意事項如下：

1.稅率欄顯示“***”

2.備注欄自動打印“差額開票”字樣

3.稅額=（價稅合計金額-扣除額）/(1+稅率或征收率)*適用稅率或征收率

以一個案例來說明：

A公司為一般納稅人，銷售其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)（不含自建）選擇簡易計稅方法，開具增值稅專用發(fā)票。假設(shè)A公司收到銷售價款1850000元，原來的買價800000元（上述價款都為含稅價），A公司該如何填寫增值稅申報表？

先填寫增值稅納稅申報表附列資料（三）

注意事項如下：

1.扣除金額為含稅價。

2.第1列無需填寫，自動帶入附表一第11列數(shù)據(jù)。

再填寫增值稅納稅申報表附列資料（一）

計算如下：

1.銷售額=1850000/1.05=1761904.76

2.第2列銷項稅額=1761904.76*0.05=88095.24

3.實際銷項稅額=（1850000-800000）/1.05*0.05=50000

第2列銷項稅額大于實際票面稅額，實際稅額以第14  列數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）及《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）的相關(guān)規(guī)定可知，營改增差額征稅是指營業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅服務(wù)的納稅人，按照國家有關(guān)營業(yè)稅差額征稅的政策規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用扣除支付給規(guī)定范圍納稅人的規(guī)定項目價款后的不含稅余額為銷售額的征稅方法。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號）第四條第二款規(guī)定，（二）按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的（財政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。