案例1：

只要是注冊(cè)了公司，有注冊(cè)資金就要繳納印花稅？

回復(fù)：

不對(duì)！“記載資金的賬簿”的印花稅計(jì)稅依據(jù)為“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額，而不是根據(jù)注冊(cè)資金來(lái)繳納。

案例2：

印花稅在賬務(wù)處理上是繳納的時(shí)候直接計(jì)入“管理費(fèi)用”科目嗎？

回復(fù)：

印花稅應(yīng)該計(jì)入“稅金及附加”會(huì)計(jì)科目。

印花稅的核算分為2步

（1） 計(jì)提印花稅的分錄

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-印花稅

（2） 繳納印花稅的分錄

借：應(yīng)交稅費(fèi)-印花稅

貸：銀行存款

案例3：

企業(yè)用自己生產(chǎn)的產(chǎn)品換取一幢房產(chǎn)，公司換出的自產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)按照“購(gòu)銷合同”稅目計(jì)算繳納印花稅，適用稅率萬(wàn)分之三，但是當(dāng)?shù)囟悇?wù)局說(shuō)是印花稅沒(méi)有足額繳納，為什么？

回復(fù)：

換入的房屋還應(yīng)當(dāng)按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)” 稅目計(jì)算繳納印花稅，適用稅率萬(wàn)分之五。

而該企業(yè)只按購(gòu)銷合同稅目繳納了印花稅，所以還需按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目補(bǔ)繳相應(yīng)的印花稅。

案例4：

我公司進(jìn)貨基本上不簽合同，只是有個(gè)購(gòu)貨訂單，請(qǐng)問(wèn)是否繳納購(gòu)銷合同的印花稅？

回復(fù)：

需要根據(jù)訂單按照購(gòu)銷合同稅目繳納萬(wàn)分之三的印花稅。

案例5：

我公司由于資金緊張，從股東借款1000萬(wàn)元，企業(yè)跟老板股東簽訂的借款合同是否繳納印花稅？

回復(fù)：

不需要繳納！

根據(jù)《印花稅暫行條例》規(guī)定，銀行與其他金融組織和借款人所簽訂的借款合同需要繳納印花稅。

企業(yè)與企業(yè)之間、企業(yè)跟個(gè)人之間借款合同不需要繳納印花稅。

案例6：

購(gòu)銷合同印花稅在計(jì)算的時(shí)候是依據(jù)含增值稅的價(jià)格還是不含稅價(jià)格？

回復(fù)：

（1） 合同中所載金額和增值稅分開注明的，按不含增值稅的合同金額確定計(jì)稅依據(jù)；

（2）未分開注明的，以合同所載金額為計(jì)稅依據(jù)。

案例7：

我公司簽訂了一筆100萬(wàn)元的購(gòu)銷合同，但是由于各種原因合同并未履行，請(qǐng)問(wèn)：購(gòu)銷合同的印花稅是否需要繳納？

回復(fù)：

需要繳納！根據(jù)《印花稅暫行條例》及其《實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，應(yīng)納稅憑證應(yīng)當(dāng)于合同的簽訂時(shí)、書據(jù)的立據(jù)時(shí)、帳簿的啟用時(shí)和證照的領(lǐng)受時(shí)貼花。

因此，不論合同是否兌現(xiàn)或能否按期兌現(xiàn)，都一律按規(guī)定貼花。

案例8：

企業(yè)中是否必須要設(shè)置《印花稅應(yīng)納稅憑證登記簿》？

回復(fù)：

必須設(shè)置！

《印花稅管理規(guī)程》要求，納稅人應(yīng)當(dāng)如實(shí)提供、妥善保存印花稅應(yīng)納稅憑證等有關(guān)納稅資料，統(tǒng)一設(shè)置、登記和保管《印花稅應(yīng)納稅憑證登記簿》，及時(shí)、準(zhǔn)確、完整記錄應(yīng)納稅憑證的書立、領(lǐng)受情況?！兜怯洸尽返膬?nèi)容包括：應(yīng)納稅憑證種類、應(yīng)納稅憑證編號(hào)、憑證書立各方（或領(lǐng)受人）名稱、書立（領(lǐng)受）時(shí)間、應(yīng)納稅憑證金額、件數(shù)等。稅務(wù)機(jī)關(guān)可與銀行、保險(xiǎn)、工商、房地產(chǎn)管理等有關(guān)部門建立定期信息交換制度，利用相關(guān)信息加強(qiáng)印花稅稅源管理。

案例9：

我公司跟客戶都是通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)來(lái)在網(wǎng)上簽訂電子合同，是否要繳納印花稅？

回復(fù)：

根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干政策的通知》（財(cái)稅【2016】162號(hào)）

對(duì)納稅人以電子形式簽訂的各類應(yīng)稅憑證按規(guī)定征收印花稅。

因此，不只是簽訂書面合同才需要貼花。

案例10：

印花稅可以核定征收嗎？

回復(fù)：

核定征收印花稅的計(jì)算公式為：應(yīng)繳印花稅稅額＝應(yīng)納稅憑證計(jì)稅項(xiàng)目金額×核定征收比例×適用稅率。

納稅人有下列情形之一的，主管地稅機(jī)關(guān)可以核定其應(yīng)納稅額：

（一）未按規(guī)定建立印花稅應(yīng)納稅憑證登記簿，或未如實(shí)登記和完整保存應(yīng)納稅憑證的；

（二）拒不提供應(yīng)納稅憑證或不如實(shí)提供應(yīng)納稅憑證致使計(jì)稅依據(jù)明顯偏低的；

（三）采用按期匯總繳納辦法的，未按主管地稅機(jī)關(guān)規(guī)定的期限報(bào)告匯總繳納印花稅情況，經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)責(zé)令限期報(bào)告，逾期仍不報(bào)告的或者主管地稅機(jī)關(guān)在檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人有未按規(guī)定匯總繳納印花稅情況的。