根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干事項的公告》，自2018年2月1日起，月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的工業(yè)以及信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具。

一、自開專票的納稅人范圍

月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的住宿業(yè)、鑒證咨詢業(yè)、建筑業(yè)、工業(yè)以及信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人

二小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票，開始施行時間

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第69號)規(guī)定，住宿業(yè)自2016年11月4日起開始在全國范圍內(nèi)施行。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于開展鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人自開增值稅專用發(fā)票試點工作有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第4號)規(guī)定，鑒證咨詢業(yè)自2017年3月1日起開始在全國范圍內(nèi)施行。

根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于進(jìn)一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第11號)規(guī)定，建筑服務(wù)業(yè)自2017年6月1日起開始在全國范圍內(nèi)施行。

根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第45號)規(guī)定，工業(yè)以及信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)自2018年2月1日起施行。

三、自開專票的開票范圍

上述行業(yè)的納稅人提供服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具。

特別提醒：自開發(fā)票納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，仍須向地稅機關(guān)申請代開。

四、申請自開專票的流程

（一）申請增值稅專用發(fā)票

納稅人可以通過無紙化辦稅系統(tǒng)、掌上辦稅服務(wù)廳或柜臺申請專用發(fā)票，提交材料如下：

1、《稅務(wù)行政許可申請表》（蓋公章）

2、《增值稅專用發(fā)票最高開票限額申請單》（蓋公章）

3、營業(yè)執(zhí)照副本原件或復(fù)印件加蓋公章

4、發(fā)票章印模

5、經(jīng)辦人身份證

（二）發(fā)行稅控設(shè)備及申領(lǐng)發(fā)票

1、購買稅控盤

2、柜臺發(fā)行稅控設(shè)備并申領(lǐng)發(fā)票

辦理材料：稅控盤、發(fā)票領(lǐng)購簿、經(jīng)辦人身份證

五、申報表填寫

在填寫增值稅納稅申報表時，納稅人應(yīng)將當(dāng)期開具專用發(fā)票的銷售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報表》(小規(guī)模納稅人適用)第2欄和第5欄“稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應(yīng)欄次中。

六、自開專票小規(guī)模納稅人要避免的3個誤區(qū)

誤區(qū)1：可以自開專票小規(guī)模納稅人無論銷售額是多少都可以自開專票

錯！根據(jù)規(guī)定，只有月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）要開專票的才能自開；如果月銷售額未超過3萬元（或季銷售額未超過9萬元）需要開具專票的，仍需向稅務(wù)機關(guān)申請代開，不能自行開具。

誤區(qū)2：可以自開專票小規(guī)模納稅人所有的業(yè)務(wù)都可以自開專票

錯！根據(jù)規(guī)定，上述七個行業(yè)的小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具專票的，仍須向地稅機關(guān)申請代開，不能自開專票。注意：上述七個行業(yè)的小規(guī)模納稅人出租不動產(chǎn)，需要開具專票的，可以自行開具，不需向稅務(wù)機關(guān)申請代開。

誤區(qū)3：可以自開專票小規(guī)模納稅人可以自開專票，也可以申請代開

錯！根據(jù)規(guī)定，上述七個行業(yè)的小規(guī)模納稅人需要開具專票的，已經(jīng)選擇自行開具專票的，不能向稅務(wù)機關(guān)申請代開（前提：月銷售額超過3萬元或季銷售額超過9萬元）。

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