前文介紹的財務(wù)分析工具，如比率分析法、共同分析法、時間序列法，均可以在財務(wù)報表分析中大展拳腳，但是在銀行業(yè)中，這些還不足以完全分析。本文將就分析銀行的財務(wù)工具進行討論。

1 盈利能力比率

A 資產(chǎn)回報率：它所體現(xiàn)的是年利潤和產(chǎn)生這些利潤的資金總額之間的關(guān)系。

資產(chǎn)回報率=凈利潤/平均資產(chǎn)

很顯然，它并不能區(qū)別資產(chǎn)的風險級別，除此之外，它顯然也是一個有效的比率。

B 風險權(quán)重資產(chǎn)回報率：考慮了資產(chǎn)的風險，公式如下：

風險權(quán)重資產(chǎn)回報率=凈利潤/平均風險權(quán)重資產(chǎn)

C 稅前未扣除準備金前收益/平均資產(chǎn)=（稅前經(jīng)營利潤+信用損失費用）/平均資產(chǎn)

當然，考慮資產(chǎn)風險后可以用平均風險權(quán)重資產(chǎn)代替平均資產(chǎn)。

D 股東權(quán)益回報率：衡量了所有者權(quán)益的回報率：

股東權(quán)益報酬率=凈利潤/平均股東權(quán)益

股東權(quán)益報酬率=（凈利潤-優(yōu)先股股利）/平均普通股股東權(quán)益

E 有形權(quán)益回報率：有形股東權(quán)益是股東權(quán)益減去商譽和無形資產(chǎn)：

有形權(quán)益回報率=凈利潤/平均有形股東權(quán)益

F 凈息差率：反映的是貸款和其他付息資產(chǎn)受到的利息與存款和借款支付的利息之間的差額：

凈息差率=（利息收入-利息費用）/平均利息生成資產(chǎn)

2 效率比率

A 成本/收入比率：它是非利息費用總和（報酬費用和管理費用）與收入的比率：

成本/收入比率=非利息費用/收入

B 管理者和員工報酬比率：由于管理者和員工報酬是銀行費用的重要組成部分，對于銀行來說，占據(jù)了重要地位，因此，需要參考費用的價值：

管理者和員工報酬比率：=總報酬費用/收入

3 資產(chǎn)質(zhì)量比率

A 不良貸款率：不良貸款率是判斷一家銀行貸款組合質(zhì)量和未來潛在信用損失的重要比率，也是評估銀行風險的重要指標：

不良貸款率= 不良貸款/總貸款

B 貸款損失準備/總貸款：貸款損失準備金也叫信用損失主奴吧或貸款損失準備，衡量了銀行抵抗風險的能力：

貸款損失準備/總貸款比率= 貸款損失準備/總貸款

C 覆蓋比率或貸款損失準備/不良貸款：同樣是衡量準備金是否適當?shù)闹匾笜耍?/p>

覆蓋比率=貸款損失準備/不良貸款

D 貸款損失準備/稅前未扣除準備金收益：反映了銀行用其核心收益吸收貸款損失的能力。較低的比率說明銀行對損失有很好的覆蓋能力。

4 長期償債能力比率

A 第一層普通股權(quán)益比率=第一層資本中普通股股東權(quán)益/風險權(quán)重資產(chǎn)。

其中，第一層普通股權(quán)益包括發(fā)行的普通股、股票溢價、留存收益、累計其他綜合收益和其他準備金、合并子公司發(fā)行且被第三方持有符合包含標準的普通股、減去監(jiān)管要求的調(diào)整（如商譽、無形資產(chǎn)、對其他金融機構(gòu)的股東權(quán)益等）。

B 第一層資本比率=第一層資本/風險權(quán)重資產(chǎn)

C 總資產(chǎn)比率=（第一層+第二層資本）/風險權(quán)重資產(chǎn)

D 簡單杠桿比率=股東權(quán)益/資產(chǎn)

美國杠桿比率=第一層資本/總資產(chǎn)扣除商譽

巴塞爾協(xié)議3杠桿比率=第一層資本/（資產(chǎn)負債表外資產(chǎn)+資產(chǎn)負債表內(nèi)資產(chǎn)）

5 流動性比率

A 存貸款率=總貸款/存款

也可以看做是杠桿率的一種方式，比率越高，說明銀行貸款的杠桿越高，流動性越差。

B 核心資產(chǎn)/資產(chǎn)：核心資產(chǎn)是由活期存款、儲蓄賬戶和小額定期存款組成，衡量了銀行資金的穩(wěn)定性。

C 批發(fā)融資依賴性=批發(fā)融資資金/（核心存款+批發(fā)融資資金）

如果比率很高，說明，銀行的流動性不好。

D 凈聯(lián)邦資金和回購比率=【（聯(lián)邦基金出售+逆回購）-（聯(lián)邦基金買入+回購）】/總資產(chǎn)，美國用的多，主要反映流動性。

6 金融市場比率

A 每股收益

B 市盈率

C 市凈率

D 市價/有形凈值比率

內(nèi)容前面都有詳細介紹過，不再詳細介紹。

7 德克薩斯比率

德克薩斯比率=（不良貸款+擁有的其他房地產(chǎn)+逾期超過90天的貸款）/（有形普通股權(quán)益+貸款損失準備）

此比率對于發(fā)現(xiàn)銀行破產(chǎn)風險時非常有用。分子的部分代表了一家銀行的高風險資產(chǎn)的情況，而分母自代表了銀行可以拿來應(yīng)對風險的資產(chǎn)。如果比率較高，那么破產(chǎn)風險較高。

小結(jié)

至此，財務(wù)會計與財務(wù)報表分析系列已經(jīng)完全介紹完畢。接下來的時間，系列文章會針對一些實際的問題進行探討，以加深大家對內(nèi)容的理解。