|
這里牽扯到了基礎(chǔ)會計中的會計理論：權(quán)責(zé)發(fā)生制，一定要重視基礎(chǔ)理論，理通才能法活，今天交流財務(wù)總監(jiān)教你學(xué)會計費用稅前扣除解析之四：從預(yù)提和待攤的取消看稅前扣除 首先這兩個科目已經(jīng)沒有了，新會計準則刪除了待攤費用和預(yù)提費用這兩個會計科目，在企業(yè)資產(chǎn)負債表中也相應(yīng)取消了這兩個資產(chǎn)負債表項目，但未對待攤、預(yù)提賬的賬務(wù)處理作新的說明。這里再次提到這兩個會計科目是因為需要從這兩個科目中提取出它本質(zhì)內(nèi)涵，來做進一步延伸分析。 待攤費用和預(yù)提費用是兩個對應(yīng)的科目，待攤費用是指已經(jīng)支出，但應(yīng)由本期和以后各期分別負擔(dān)的分攤期限在1年以內(nèi)（包括1年）的各項費用。預(yù)提費用是是指預(yù)先提取但尚未支付的費用，這兩個會計科目是權(quán)責(zé)發(fā)生制在會計核算中的具體應(yīng)用，可以參看前面的文章，整天記賬記賬，其實基礎(chǔ)會計也沒學(xué)明白 待攤費用和預(yù)提費用聯(lián)系和區(qū)別： 1.待攤費用是先支出后承擔(dān)，預(yù)提費用是先承擔(dān)后支付，待攤預(yù)提都跨期，權(quán)責(zé)發(fā)生來攤提，先花貨幣是待攤，后掏腰包走預(yù)提。 2.待攤費用的支出的金額是已經(jīng)確定的，預(yù)提費用的預(yù)提金額和支付金額具有不一致性。 的狹義和廣義： 1.待攤是先支付后承擔(dān)，從廣義來講像固定資產(chǎn)的攤銷也是待攤，不過它是設(shè)置了兩個科目來完成核算即：固定資產(chǎn)和累計折舊，累計折舊其實就是固定資產(chǎn)的貸方又取了一個名字，這個在前面文章都說過，不再贅述。從這點看看出待攤可分為資產(chǎn)待攤和費用待攤。 2.預(yù)提是先承擔(dān)后支付，除計提固定資產(chǎn)修理費外，預(yù)提費用最終核算的基本都是費用，因為計提修理費支付時有兩種賬務(wù)處理方式：資本化和費用化，資本化最終增加了資產(chǎn)賬面價值，費用化是直接消耗掉了成了利潤的抵減項目。 待攤和預(yù)提為什么取消： 待攤費用已經(jīng)界定了它是費用的攤銷，將它歸類于資產(chǎn)很明顯會虛增企業(yè)的資產(chǎn)總額，扭曲資產(chǎn)負債率，所以國家把它取消了，預(yù)提費用是負債類科目，負債分內(nèi)部負債和外部負債，內(nèi)部負債如計提工資、福利費等，他最終還是成了費用，所以把它弄成負債類就不嚴謹了，準確負債專門指外部負債，所以也把它取消了，實際就是過渡科目。 新會計準則將其取消這非常符合會計學(xué)原理中的實質(zhì)重于形式、謹慎性原則。取消待攤費用和預(yù)提費用這些過渡性科目，直接計入當(dāng)期損益，這樣既簡化了會計核算，又容易理解，一舉多得。 待攤和預(yù)提新準則下賬務(wù)處理：
關(guān)于稅前扣除： 稅前扣除中費用的扣除遵循的基本原則是以權(quán)責(zé)發(fā)生制原則為主，以收付實現(xiàn)制原則為輔，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，除稅法特別規(guī)定外，稅法扣除的基本原則是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則。那么什么時候用收付實現(xiàn)制，我們通過預(yù)提費用來分析這個問題 由于預(yù)提費用金額的和實際支付金額存在不一致性，為保證稅款計算準確性支付時才能扣除，也就是收付實現(xiàn)制原則，預(yù)提的費用和預(yù)提費用科目是兩碼事，前者是廣義后者是狹義不要混淆了。 如：企業(yè)所得稅法規(guī)定企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，需在支付時的扣除。即：企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，需在支付時的會計期間扣除，不能在計提時會計期間扣除，計提和支付在一個會計期間可以當(dāng)期扣除。工資是預(yù)提的一種，預(yù)提金額和支付金額不一致，所以需在實際支付時扣除。 更多文章： 財務(wù)總監(jiān)教你學(xué)會計：私車公用簽個協(xié)議就行了嗎？大錯特錯了！ 財務(wù)總監(jiān)教你學(xué)會計：差旅費與出差補貼與福利費點睛解析 財務(wù)總監(jiān)教你學(xué)會計：業(yè)務(wù)招待費點睛解析及其與會議費的聯(lián)系 本頭條號系列文章系原創(chuàng)，是本著普惠他人的理念發(fā)表的，轉(zhuǎn)載請注明出處。 |
|
|
