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1、根據(jù)《商品和服務(wù)稅收編碼》的設(shè)計體系，稅收分類編碼不僅涵蓋了所有增值稅征收范圍，還兼顧了現(xiàn)行消費(fèi)稅的相關(guān)政策，現(xiàn)行編碼中包括了76個消費(fèi)稅管理政策。 如成品油消費(fèi)稅的七個子目，均有單獨(dú)末級編碼： 1070101010000000000 汽油 1070101020100000000 航空煤油 1070101030000000000 柴油 1070101040000000000 燃料油 1070101050000000000 石腦油 1070101060000000000 溶劑油 1070101070000000000 潤滑油 2、1號公告第一條第（三）款： 「開具成品油發(fā)票時，應(yīng)遵守以下規(guī)則： 1.正確選擇商品和服務(wù)稅收分類編碼。 2.發(fā)票“單位”欄應(yīng)選擇“噸”或“升”，藍(lán)字發(fā)票的“數(shù)量”欄為必填項且不為“0”。 3.開具成品油專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤以及銷售折讓等情形的，應(yīng)按規(guī)定開具紅字成品油專用發(fā)票。 銷貨退回、開票有誤等原因涉及銷售數(shù)量的，應(yīng)在《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》中填寫相應(yīng)數(shù)量，銷售折讓的不填寫數(shù)量?！?/span> 個人理解： 成品油消費(fèi)稅均為從量定額征收方式，而且不同子目的單位稅額不同，因此要通過發(fā)票對「品目」（體現(xiàn)為編碼）和「數(shù)量」這兩個指標(biāo)進(jìn)行監(jiān)控。 如果銷貨退回或者開票有誤涉及數(shù)量的，可以在紅票中填寫數(shù)量，純粹的價格折讓，紅票只能體現(xiàn)單價，不能調(diào)整數(shù)量。 3、筆者認(rèn)為1號公告中信息含量最大的當(dāng)屬第一條第（三）款的第4點(diǎn)： 「成品油經(jīng)銷企業(yè)某一商品和服務(wù)稅收分類編碼的油品可開具成品油發(fā)票的總量，應(yīng)不大于所取得的成品油專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書對應(yīng)的同一商品和服務(wù)稅收分類編碼的油品總量。 成品油經(jīng)銷企業(yè)開具成品油發(fā)票前，應(yīng)登陸增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺確認(rèn)已取得的成品油專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書信息，并通過成品油發(fā)票開具模塊下載上述信息?！?/p> 個人理解： （1）盡管我國目前批發(fā)和零售環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅，但考慮到成品油經(jīng)銷企業(yè)有可能自境外進(jìn)口成品油，從而發(fā)生消費(fèi)稅納稅義務(wù)，因此1號公告將經(jīng)銷企業(yè)也納入了規(guī)范的范圍。 此外，根據(jù)公告解讀，1號公告的主要目的是為了實(shí)施生產(chǎn)、批發(fā)、零售的全流程稅收監(jiān)控。 （2）經(jīng)銷企業(yè)的成品油來源只能是外購和進(jìn)口，你銷售出去的油品，不能比你取得的油品多（體現(xiàn)在專票或繳款書上的數(shù)量），否則意味著，要么你對外虛開發(fā)票，要么生產(chǎn)企業(yè)通過未開票隱瞞流轉(zhuǎn)稅。 （3）成品油經(jīng)銷企業(yè)要先選擇確認(rèn)扣稅憑證，才能對外開具發(fā)票，這主要是為了方便稅務(wù)系統(tǒng)取數(shù)的及時性和比對的準(zhǔn)確性。 如某加油站外購成品油取得專票，它在對外零售油品需要開具發(fā)票時，必須先在系統(tǒng)中勾選確認(rèn)取得的專票，并通過成品油發(fā)票開具模塊下載已經(jīng)確認(rèn)的信息后，才能對外開具同一編碼、數(shù)量不超過采購數(shù)量的發(fā)票。 4、用成品油的規(guī)則，換個行業(yè)舉個例子，本例純屬虛構(gòu)，只是為了方便大家理解： 某企業(yè)采購了10支圓珠筆，取得對方開具的增值稅專用發(fā)票，編碼為「10604020102」，品名為「圓珠筆」，數(shù)量為10。 然后對外銷售，必須做到： （1）銷售時開票，編碼必須為「10604020102」，數(shù)量不能超過10。 （2）開票之前，必須把取得的專票先勾選確認(rèn)，不然開不出。 你害怕不害怕，心塞不心塞？ |
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