一.增值稅

1.一般納稅人

應納稅額=銷項稅額—進項稅

銷項稅額=銷售額×稅率此處稅率為17%

組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）

組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）÷（1—消費稅稅率）

2.進口貨物

應納稅額=組成計稅價格×稅率

組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅（+消費稅）

3.小規(guī)模納稅人

應納稅額=銷售額×征收率

銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）

二.消費稅

1.一般情況：

應納稅額=銷售額×稅率

不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+增值稅稅率或征收率）

組成計稅價格=（成本+利潤）÷（1—消費稅率）

組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）÷（1—消費稅稅率）

組成計稅價格=（材料成本+加工費）÷（1—消費稅稅率）

組成計稅價格=（關稅完稅價格+關稅）÷（1—消費稅稅率）

2.從量計征

應納稅額=銷售數量×單位稅額

三.關稅

1.從價計征

應納稅額=應稅進口貨物數量×單位完稅價×適用稅率

2.從量計征

應納稅額=應稅進口貨物數量×關稅單位稅額

3.復合計征

應納稅額=應稅進口貨物數量×關稅單位稅額+應稅進口貨物數量×單位完稅價格×適用稅率

四.企業(yè)所得稅

應納稅所得額=收入總額—準予扣除項目金額

應納稅所得額=利潤總額+納稅調整增加額—納稅調整減少額

應納稅額=應納稅所得額×稅率

月預繳額=月應納稅所得額×25%

月應納稅所得額=上年應納稅所得額×1/12

五.個人所得稅

1.工資薪金所得：

應納稅額=應納稅所得額×使用稅率—速算扣除數

2.稿酬所得：

應納稅額=應納稅所得額×使用稅率×（1—30%）

3.其他各項所得：

應納稅額=應納稅所得額×使用稅率

六.其他稅收

1.城鎮(zhèn)土地使用稅

年應納稅額=計稅土地面積（平方米）×使用稅率

2.房地產稅

年應納稅額=應稅房產原值×（1—扣除比例）×1.2%

或年應納稅額=租金收入×12%

3.資源稅

年應納稅額=課稅數量×單位稅額

4.土地增值稅

增值稅=轉讓房地產取得的收入—扣除項目

應納稅額=∑（每級距的土地增值額×適用稅率）

5.契稅

應納稅額計稅依據×稅率

一.增值稅

1.直接計稅法

應納增值稅額：＝增值額×增值稅稅率

增值額＝工資＋利息＋租金＋利潤＋其他增值項目－貨物銷售額的全值－法定扣除項目購入貨物金額

2. 間接計稅法

扣除稅額＝扣除項目的扣除金額×扣除稅率

（1）購進扣稅法

扣除稅額＝本期購入扣除項目金額×扣除稅率＋已由受托方代收代繳的稅額

（2）實耗扣稅法

扣除稅額＝本期實際耗用扣除項目金額×扣除稅率＋已由受托方代收代交的稅額

一般納稅人應納增值稅額

一般納稅人應納增值稅額＝當期銷項稅額－當期進項稅額

1. 銷項稅額＝銷售額×稅率

銷售額＝含稅銷售額/（1＋稅率）

組成計稅價格＝成本×（1＋成本利潤率）

2. 進項稅額

不得抵扣的進項稅額＝當月全部進項稅額×當月免稅項目銷售額.非應稅項目營業(yè)額合計/當月全部銷售額.營業(yè)額合計

小規(guī)模納稅人應納增值稅額

小規(guī)模納稅人應納增值稅額＝銷售額×征收率

銷售額＝含稅銷售額/（1＋征收率）

銷售額＝含稅收入（1＋增值稅征收率）

進口貨物應納增值稅額

進口貨物應納增值稅額＝組成計稅價格×稅率

組成計稅價格＝關稅免稅價格＋關稅＋消費稅

二.消費稅額

1. 從價定率的計算

實行從價定率辦法計算的應納消費稅額＝銷售額×稅率

（1）.應稅消費品的銷售額＝含增值稅的銷售額/(1＋增值稅稅率或征收率)

（2）.組成計稅價格＝（成本＋利潤）/（1-消費稅率）

（3）.組成計稅價格＝（材料成本＋加工費）/（1-消費稅率）

（4）.組成計稅價格＝關稅完稅價格＋關稅＋應納消費稅稅額

（5）.組成計稅價格＝（關稅完稅價格＋關稅）/（1-消費稅稅率）

2. 從量定額的計算

實行從量定額辦法計算的應納消費稅額＝銷售數量×單位數額

三.企業(yè)所得稅額

應納稅額＝應納稅所得額×稅率

應納稅所得額＝收入總額－準予扣除項目金額

應納稅所得額＝利潤總額＋（－）稅收調整項目金額

利潤總額＝收入總額－成本.費用.損失

1. 工業(yè)企業(yè)應納稅所得額公式

工業(yè)企業(yè)應納稅所得額＝利潤總額＋（－）稅收調整項目金額

利潤總額＝營業(yè)利潤＋投資收益＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出

營業(yè)利潤＝產品銷售利潤＋其他業(yè)務利潤－管理費用－財務費用

產品銷售利潤＝產品銷售收入－產品銷售成本－產品銷售費用－產品銷售稅金及附加

其他業(yè)務利潤＝其他業(yè)務收入－其他業(yè)務成本－其他銷售稅金及附加

本期完工產品成本＝期初在產品自制半成品成本余額＋本期產品成本會計－期末在產品自制半成品成本余額

本期產品成本會計＝材料＋工資＋制造費用

2. 商品流通企業(yè)應納稅所得額公式

應納稅所得額＝利潤總額＋（－）稅收調整項目金額

利潤總額＝營業(yè)利潤＋投資收益＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出

營業(yè)利潤＝主營業(yè)務利潤＋其他業(yè)務利潤－管理費用－財務費用－匯兌損失

主營業(yè)務利潤＝商品銷售利潤＋代購代銷收入

商品銷售利潤＝商品銷售凈額－商品銷售成本－經營費用－商品銷售稅金及附加

商品銷售凈額＝商品銷售收入－銷售折扣與折讓

3. 飲服企業(yè)應納稅所得額公式

應納稅所得額＝利潤總額＋（－）稅收調整項目金額

利潤總額＝營業(yè)利潤＋投資收益＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出

營業(yè)利潤＝經營利潤＋附營業(yè)務收入－附營業(yè)務成本

經營利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)費用－營業(yè)稅金及附加

營業(yè)成本＝期初庫存材料.半成品產成（商）品盤存余額＋本期購進材料.商品金額金額－期末庫存材料.半成品.產成（商）品盤存余額

四.個人所得稅額

1. 工資.薪金所得

工資.薪金所得應納個人所得稅額＝應納水所得額×適用稅率－速算扣除數

應納稅所得額＝每月收入額－800

應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數

應納稅所得額＝（不含稅所得額－速算扣除數）/(1-稅率)

2. 個體工商戶

應納所得稅額＝應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數

（1）.將當月累計應納稅所得額換算成全年應納稅所得額

全年應納稅所得額＝當月累計應納稅所得額×12/當月累計經營月份數

（2）.計算全年應納所得稅額

全年應納所得稅額＝全年應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數

（3）.計算當月累計應納所得稅額

當月應納所得稅額＝全年應納所得稅額×當月累計經營月份數/12

（4）.計算本月應納所得稅額

本月應納所得稅額＝當月累計應納所得稅額－累計已繳所得稅額

3. 稿酬所得

應納所得稅額＝應納稅所得額×20%×（1-30%）

＝應納稅所得額×20%×70%

4. 勞務報酬所得

（1）.一次收入在20000元以下時

應納所得稅額＝應納稅所得額×20%

（2）.一次收入20000～50000時

應納所得稅額＝應納稅所得額×20%＋應納稅所得額×20%×50%

＝應納稅所得額×（20%＋10%）

（3）一次收入超過50000時

應納所得稅稅額＝應納稅所得額×20%＋應納稅所得額×20%×100%

＝應納稅所得額×（20%＋20%）

5. 財產轉讓

財產轉讓應納所得稅額＝應納稅所得額×20%

應納稅所得額＝轉讓財產收入額－財產原值－合理費用

6. 利息.股息紅利所得

應納所得稅額＝應納稅所得額×20%

7. 境外個人所得稅款扣除限額

境外個人所得稅稅款扣除限額＝境內.境外所得按稅法計算的應納稅總額×來源于某外國的所得額/境內.外所得總額

8. 支付給扣繳義務人手續(xù)費的計算

手續(xù)費金額＝扣繳的個人所得稅額×2%

五.土地增值稅額

1. 一般計算方法

應納稅總額＝∑各級距土地增值額×適用稅率

某級距土地增值額×適用稅率

土地增值率＝土地增值額×100%/扣除項目金額

土地增值額＝轉讓房地產收入－扣除項目金額

2. 簡便計稅方法

（1）.土地增值額未超過扣除項目金額金額50%的

應納稅額＝土地增值額×30%

（2）.土地增值額超過扣除項目金額50%，未超過100%的

應納稅額＝土地增值額×40%－扣除項目金額×0.05

（3）.土地增值額超過扣除項目金額100%.未超過200%的

應納稅額＝土地增值額×50%－扣除項目金額×0.15

（4）土地增值額超過項目金額200%

應納稅額＝土地增值額×60%－扣除項目金額×0.35

六.城市建設維護稅

應納城市維護建設稅額＝（產品銷售收入額＋營業(yè)收入額＋其他經營收入額）×地區(qū)適用稅率

應補交稅額=實際營業(yè)收入額×地區(qū)適用稅率－已納稅額

應退稅額＝已交稅額－核實后的應納稅額

七.資源稅額

應納稅額＝課稅數量×單位稅額

八.車船稅

１. 乘人車.二輪摩托車.三輪摩托車.畜力車.人力車.自行車等車輛的年應納稅額的計算公式為：

年應納稅額＝車輛擁有量×適用的年稅額

２. 載貨車年應納稅額的計算公式為：

年應納稅額=載貨汽車凈噸位×適用的年稅額

３. 客貨兩用的車應納稅額的計算公式為：

年應納稅額=載人部分年應納稅額+載貨部分年應納稅額

載人部分年應納稅額=載人車適用年稅額×50%

載貨部分年應納稅額=載貨部分的凈噸位數×適用的年稅額

４. 機動船應納稅額的計算公式：

機動船年應納稅額=機動船的凈噸位×適用的年稅額

５. 非機動船應納稅額=非機動船的載重噸位×適用的年稅額

６. 新購買的車輛按購期年內的余月數比例征收車船稅，其計算公式為：

新購買車船應納車船稅額=各種車船的噸位（或輛數）×購進起始月至征期終了的余月數/征期月數

補交本期漏報漏繳稅額=漏報漏繳車船稅的數量(或凈噸位.載重噸位)×適用稅額/按規(guī)定繳庫的次數

補交本期少交的稅款=[應繳車船稅的數量（或凈噸位.載重噸位）×適用稅額/按規(guī)定繳庫的次數]－已繳稅款

退還誤交的稅款＝已繳的誤交稅款

退還應計算錯誤而多交的稅款＝已入庫的稅款－重新核實后的應納稅額

房產稅額 年應納房產稅稅額＝房產評估值×稅率

月應納房產稅稅額=年應納房產稅額/12

季應納房產稅稅額=年應納房產稅額/4

九.土地使用稅額

年應納土地使用稅稅額=使用土地的平方米總數×每平方米土地年稅額

月或季應納土地使用稅稅額=年應納土地使用稅額/12（或）4

十.印花稅額

１. 購銷合同應納印花稅的計算

應納稅額=購銷金額×3/1000

２. 建設工程勘察設計合同應納印花稅的計算

應納稅額=收取的費用×5/10000

３. 加工承攬合同應納印花稅的計算

應納稅額=加工及承攬收入×5/10000

４. 建筑安裝工程承包合同應納印花稅的計算

應納稅額=承包金額×3/10000

５. 財產租賃合同應納印花稅的計算

應納稅額=租賃金額×1/1000

６. 倉儲保管合同應納印花稅的計算

應納稅額=倉儲保管費用×1/1000

７. 借款合同應納印花稅的計算

應納稅額=借款金額×0．５／１００００

８. 財產保險合同應納印花稅的計算

應納稅額=保險費收入×1/1000

９. 產權轉移書據應納印花稅的計算

應納稅額=書據所載金額×6/10000

１０. 技術合同應納印花稅的計算

應納稅額=合同所載金額×3/10000

１１. 貨物運輸合同應納印花稅的計算

應納稅額=運輸費用×5/10000

１２. 營業(yè)賬簿應納印花稅的計算

（1）記載資金賬簿應納印花稅的計算公式為：

應納稅額=[（固定資產原值年初數－上年已計算繳納印花稅固定資產原值）＋（自有流動資金年初數－上年已計算繳納印花稅自有流動資金總額）]×5/10000

（2）其他賬簿應納稅額的計算。其公式為：

應納稅額=證照件數×5

十一.關稅

１. 進口關稅應納稅額的計算。其公式為：

應納關稅稅額=完稅價格×進口稅率

完稅價格=離岸價格+運輸費.保險費等

=國內批發(fā)價/（1+進口稅率+費用和利潤率（20%））

２. 出口關稅應納稅額的計算。其公式為：

出口關稅應納稅額=完稅價格×出口稅率

完稅價格=離岸價格/（1+出口稅率）

來源|大叔說稅

編輯|平凡的會計人