前 言

大家都知道，自從16號公告發(fā)布以后，企業(yè)在取得增值稅普通發(fā)票的時候，要求銷售方應(yīng)開具上購方的稅號，否則不得作為稅收憑證入賬，但是還是有大量的會計(jì)人員沒有搞清楚，哪些情況下的銷售發(fā)票不需要填寫購買方稅號，在此羅列以下具體的10種情況：

問題：

我公司銷售的時候大部分客戶為自然人個人，個人沒有稅號，是否需要在發(fā)票稅號欄填寫：個人身份證號碼？

答復(fù)：

開具給個人的發(fā)票不需要填寫對方稅號，也不需要填寫個人身份證號碼。

問題：

定額發(fā)票必須需要填寫購買方納稅人識別號嗎？

答復(fù)：

16號公告適用于通過增值稅稅控開票系統(tǒng)開具的增值稅普通發(fā)票，對于定額發(fā)票，無購買方納稅人識別號填寫欄的，可不填寫購買方納稅人識別號，仍按照現(xiàn)有方式開具發(fā)票。

問題：

卷式增值稅發(fā)票必須需要填寫購買方納稅人識別號嗎？

答復(fù)：

只要是增值稅普通發(fā)票，且有購買方納稅人識別號欄次的，需要填寫購買方納稅人識別號。

發(fā)票上沒有購買方納稅人識別號欄次，可不填寫購買方納稅人識別號。

問題：

 購買方為國外客戶的，銷售發(fā)票必須需要填寫購買方納稅人識別號嗎？

答復(fù)：

國外客戶沒有信息，購買方為國外客戶的，不適用16號公告規(guī)定。

問題：

 政府、事業(yè)單位、醫(yī)院、軍隊(duì)、學(xué)校沒有納稅人識別號，開具發(fā)票可以不填寫嗎？

答復(fù)：

政府、事業(yè)單位、醫(yī)院、軍隊(duì)、學(xué)校不屬于企業(yè)，開給這些單位的增值稅發(fā)票可以不填寫納稅人識別號。

問題：

通用機(jī)打發(fā)票（卷式），無購買方納稅人識別號填寫欄的，能否不填寫購方稅號？

答復(fù)：

16號公告適用于通過增值稅稅控開票系統(tǒng)開具的增值稅普通發(fā)票，對于通用機(jī)打發(fā)票（卷式），無購買方納稅人識別號填寫欄的，可不填寫購買方納稅人識別號，仍按照現(xiàn)有方式開具發(fā)票。

問題：

開給個體戶的增值稅銷售發(fā)票必須填寫購買方納稅人識別號嗎？

答復(fù)：

個體戶不屬于企業(yè)，可不填寫購買方納稅人識別號，仍按照現(xiàn)有方式開具發(fā)票。

問題：

手工發(fā)票，無購買方納稅人識別號填寫欄的，能否不填寫購方稅號？

答復(fù)：

16號公告適用于通過增值稅稅控開票系統(tǒng)開具的增值稅普通發(fā)票，對于手工發(fā)票，無購買方納稅人識別號填寫欄的，可不填寫購買方納稅人識別號，仍按照現(xiàn)有方式開具發(fā)票。

問題：

公司員工今年10月份拿來一張5月份開具的增值稅普通發(fā)票來報銷，沒有填寫購買方納稅人識別號，是否可以入賬？

答復(fù)：

可以入賬，因?yàn)?6號公告是針對今年7月1日起開具給企業(yè)的增值稅發(fā)票而言。

問題：

對于帶有銷售方名稱的冠名發(fā)票，沒有填寫購買方納稅人識別號，是否可以入賬？

答復(fù)：

可以入賬，16號公告僅適用于通過增值稅稅控開票系統(tǒng)開具的增值稅普通發(fā)票，對于使用印有企業(yè)名稱發(fā)票的行業(yè)，如電商、成品油經(jīng)銷等，可暫不填寫購買方納稅人識別號，仍按照企業(yè)現(xiàn)有方式開具發(fā)票。

（1）《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化營改增納稅服務(wù)工作的通知》（稅總發(fā)〔2016〕75號）第八條規(guī)定，個人消費(fèi)者購買貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，索取增值稅普通發(fā)票時，不需要向銷售方提供納稅人識別號、地址電話、開戶行及賬號信息，也不需要提供相關(guān)證件或其他證明材料。

（2）根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第16號)第一條規(guī)定：“自2017年7月1日起，購買方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時，應(yīng)向銷售方提供納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼；銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時，應(yīng)在‘購買方納稅人識別號’欄填寫購買方的納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證?！?/span>

（3）7月6日，國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司有關(guān)負(fù)責(zé)人就增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題進(jìn)行了答問：

 一、經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)開具印有企業(yè)名稱的發(fā)票是否需要填寫納稅人識別號？

16號公告僅適用于通過增值稅稅控開票系統(tǒng)開具的增值稅普通發(fā)票，對于使用印有企業(yè)名稱發(fā)票的行業(yè)，如電商、成品油經(jīng)銷等，可暫不填寫購買方納稅人識別號，仍按照企業(yè)現(xiàn)有方式開具發(fā)票。

二、如果購買的商品種類較多能否匯總開具增值稅普通發(fā)票？

如果購買的商品種類較多，銷售方可以匯總開具增值稅普通發(fā)票。購買方可憑匯總開具的增值稅普通發(fā)票以及購物清單或小票作為稅收憑證。

稅務(wù)部門和有關(guān)方面已經(jīng)并還將進(jìn)一步采取措施，為企業(yè)開具發(fā)票提供更多便利。

（4）《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十一條：不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收。

（5）《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管若干具體措施的通知》（國稅發(fā)〔2009〕114號）六、未按規(guī)定取得的合法有效憑據(jù)不得在稅前扣除。

（6）《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)普通發(fā)票管理工作的通知》（國稅發(fā)〔2008〕80號）八、（二）納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是沒有填開付款方全稱的發(fā)票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財務(wù)報銷。