時(shí)間回溯到2016年年底

又到了W公司年終決算的時(shí)候

作為一家規(guī)模較大、利潤可觀的上市公司

為了保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠

W公司計(jì)劃進(jìn)行一次全面清查

雖然已經(jīng)經(jīng)歷過日常的局部清查

人員變動(dòng)時(shí)的不定期清查

甚至是審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)公司的外部清查

可是對(duì)于實(shí)習(xí)不滿一年的小萌新們來說

這是第一次大規(guī)模的定期、全面、內(nèi)部清查

所以還是有些小小的激動(dòng)和期待

不管是圍觀還是親自動(dòng)手

都迫不及待地想?yún)⑴c其中

然而從最基礎(chǔ)的現(xiàn)金清查開始

實(shí)習(xí)生們就感受到了這項(xiàng)工作的重量

真·數(shù)錢數(shù)到手抽筋

數(shù)完還得編制現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表

更別提更為復(fù)雜的銀行存款清查

不僅要將銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單一一對(duì)照

對(duì)由于企業(yè)與銀行取得憑證時(shí)間不同

導(dǎo)致記賬時(shí)間不一致而形成的賬項(xiàng)

還要制作銀行存款余額調(diào)節(jié)表

到了存貨清查的時(shí)候

不管是在存貨堆放現(xiàn)場逐一清點(diǎn)的實(shí)地盤點(diǎn)法、

利用技術(shù)方法對(duì)存貨實(shí)存數(shù)進(jìn)行推算的技術(shù)推算法、

對(duì)數(shù)量較多規(guī)格統(tǒng)一存貨的抽樣盤點(diǎn)法

還是向外單位發(fā)函調(diào)查以確定實(shí)存的函證核對(duì)法

都讓實(shí)習(xí)生們見足了世面

對(duì)于固定資產(chǎn)的清查

由于大部分只能實(shí)地盤點(diǎn)

所以只需要核查實(shí)存數(shù)量以及使用、折舊情況

對(duì)于債務(wù)清查

則由于大多涉及到外單位

所以基本采用函證核對(duì)法

最后編制往來款項(xiàng)對(duì)賬單

親身體驗(yàn)清查工作之后

小萌新們學(xué)過的書本知識(shí)終于派上用場了

是時(shí)候?qū)η宀榻Y(jié)果進(jìn)行會(huì)計(jì)處理了！

在會(huì)計(jì)清查結(jié)果的處理程序中

最最重要的就是設(shè)置待處理財(cái)產(chǎn)損益賬戶了

這是一個(gè)神秘的雙重性質(zhì)賬戶

下設(shè)兩個(gè)明細(xì)分類賬戶

“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益”適用于對(duì)貨幣資金和存貨等財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理

“待處理固定資產(chǎn)損益”則適用于固定資產(chǎn)清查結(jié)果的處理

但是需要注意的是

對(duì)于盤盈的固定資產(chǎn)

應(yīng)作為前期差錯(cuò)計(jì)入“以前年度損益調(diào)整”賬戶

但待處理財(cái)產(chǎn)損益賬戶并不是財(cái)產(chǎn)清查的結(jié)束

實(shí)際上它更像一個(gè)中轉(zhuǎn)站

在查清楚盤盈/盤虧原因之后

還是要結(jié)轉(zhuǎn)已批準(zhǔn)處理的財(cái)產(chǎn)物資

例如 盤存中發(fā)現(xiàn)了長款500元

反復(fù)核查也沒有找到原因

當(dāng)然是要上交公司啦！

此時(shí)就要把之前貸記的待處理財(cái)產(chǎn)損益轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入處理

相反的 如果盤存中不幸地發(fā)現(xiàn)了短款500元

又不幸地發(fā)現(xiàn)是出納員的失誤

當(dāng)然是要賠償公司啦！

此時(shí)就要把之前借記的待處理財(cái)產(chǎn)損益轉(zhuǎn)作其他應(yīng)收款處理

對(duì)于其他的資產(chǎn)也有類似的處理

例如盤虧存貨 查明是自然損耗

則把之前的待處理財(cái)產(chǎn)損益轉(zhuǎn)作管理費(fèi)用入賬

盤虧固定資產(chǎn) 查明是自然災(zāi)害導(dǎo)致的非常損失

則轉(zhuǎn)作營業(yè)外支出入賬

但是千萬千萬不能忘記的是

所有的處理都要先上報(bào)批準(zhǔn)

不能私自處理

否則還是會(huì)翻車車的哦~