1.本科目核算學(xué)校存入銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款，包括外幣存款。學(xué)校應(yīng)加強(qiáng)對銀行賬戶的管理，由會(huì)計(jì)部門統(tǒng)一在銀行開戶，避免多頭開戶。
2.學(xué)校將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；提取和支付存款時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額，反映學(xué)校的銀行存款數(shù)額。
3. 學(xué)校按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的名稱以及存款種類，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，出納人員根據(jù)收付款憑證，按順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。銀行存款日記賬應(yīng)定期與銀行對賬單核對，至少每月核對一次。月終時(shí)，學(xué)校賬面結(jié)余與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)至相符。
4.有外幣存款的學(xué)校，應(yīng)在本科目下分別按人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。
學(xué)校發(fā)生的外幣銀行存款業(yè)務(wù)，應(yīng)將外幣金額折合為人民幣記賬，并登記外國貨幣金額和折合率，所有外幣存款的增加、減少，一律按中國人民銀行外匯牌價(jià)中間價(jià)折合為人民幣記賬。年度終了，應(yīng)將外幣存款余額，按照期末中國人民銀行公布的外匯牌價(jià)的中間價(jià)折合為人民幣，作為外幣存款賬戶期末人民幣余額。調(diào)整后的各種外幣存款賬戶人民幣余額與原賬面余額的差額，作為匯兌損益列入事業(yè)支出科目。
３、發(fā)生盈虧應(yīng)按規(guī)定及時(shí)調(diào)賬。對材料的盤盈、盤虧，均應(yīng)查明原因，經(jīng)過規(guī)定的報(bào)批手續(xù)后，才能進(jìn)行賬務(wù)處理。盤盈，借記本科目，貸記“事業(yè)支出”科目；盤虧，借記“事業(yè)支出”科目，貸記本科目。屬于勤工儉學(xué)活動(dòng)的材料，則借記或貸記“勤工儉學(xué)支出”科目。
以貨幣資金向勤工儉學(xué)項(xiàng)目投資，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)，借記“事業(yè)基金——一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目。
以材料向勤工儉學(xué)項(xiàng)目投資，借記本科目，貸記“材料”科目；同時(shí)，借記“事業(yè)基金——一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目。
以固定資產(chǎn)向勤工儉學(xué)項(xiàng)目投資，應(yīng)按評估價(jià)或合同、協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值，借記本科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目；同時(shí)，按固定資產(chǎn)原價(jià)，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。
以無形資產(chǎn)向勤工儉學(xué)項(xiàng)目投資，按評估確認(rèn)的無形資產(chǎn)價(jià)值，借記本科目，按賬面原價(jià)，貸記“無形資產(chǎn)”科目，按其差額，借記或貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目；同時(shí)，按無形資產(chǎn)賬面原價(jià)，借記“事業(yè)基金——一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目。
3.收回對勤工儉學(xué)項(xiàng)目的投資時(shí)，借記“銀行存款”、“材料”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目（原投資數(shù)）。按收回投資與賬面數(shù)的差額，借記或貸記“其他收入”科目；并按投資實(shí)際成本，借記“事業(yè)基金——投資基金”科目，貸記“事業(yè)基金——一般基金”科目；同時(shí)，按收回的固定資產(chǎn)價(jià)值，借記“事業(yè)基金——一般基金”科目，貸記“固定基金”科目。
1.本科目核算學(xué)校以自有資產(chǎn)向其他單位的投資，包括債券投資和其他投資。學(xué)校對外投資，必須按有關(guān)規(guī)定報(bào)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)。
2.購入各種債券，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；同時(shí)，借記“事業(yè)基金——一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目。
出售債券，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按實(shí)際成本，貸記本科目，按其差價(jià)，借記或貸記“其他收入”科目；同時(shí)按實(shí)際成本，借記“事業(yè)基金——投資基金”科目，貸記“事業(yè)基金——一般基金”科目。債券到期收回本息，借記“銀行存款”科目，按本金貸記本科目和按利息收入貸記“其他收入”科目；同時(shí)按本金借記“事業(yè)基金——投資基金”科目，貸記“事業(yè)基金——一般基金”科目。
以貨幣資金或材料向其他單位投資，借記本科目，貸記“銀行存款”、“材料”等科目；同時(shí)，借記“事業(yè)基金——一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目。
以固定資產(chǎn)向其他單位投資，應(yīng)按評估價(jià)或合同、協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值，借記本科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目；同時(shí)，按固定資產(chǎn)原價(jià)，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。
以無形資產(chǎn)向其他單位投資，按評估確認(rèn)的無形資產(chǎn)價(jià)值借記本科目，按賬面原價(jià)，貸記“無形資產(chǎn)”科目，按其差額，借記或貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目；同時(shí)，按無形資產(chǎn)賬面原價(jià)借記“事業(yè)基金——一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目。
3.收回對其他單位的投資時(shí)，借記“銀行存款”、“材料”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目（原投資數(shù)），按收回投資與賬面數(shù)的差額，借記或貸記“其他收入”科目；并按投資實(shí)際成本，借記“事業(yè)基金——投資基金”科目，貸記“事業(yè)基金——一般基金”科目；同時(shí)，按收回的固定資產(chǎn)價(jià)值，借記“事業(yè)基金——一般基金”科目，貸記“固定基金”科目。
4.用留本基金對外投資時(shí)，借記“其他對外投資”科目（應(yīng)按項(xiàng)目注明屬留本基金的對外投資），貸記“銀行存款”科目。收回留本基金投資時(shí)，作相反的會(huì)計(jì)分錄。
6.本科目應(yīng)區(qū)別債券投資和其他投資，并按債券種類和投資對象進(jìn)行明細(xì)核算。（為便于出資者核查其留本捐贈(zèng)的使用情況，在核算時(shí)可以單設(shè)留本基金投資明細(xì)科目，與“專用基金——留本基金”科目相匹配）
2.學(xué)校應(yīng)根據(jù)規(guī)定的固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)和分類，結(jié)合本校的具體情況，制定固定資產(chǎn)目錄，作為固定資產(chǎn)明細(xì)核算的依據(jù)。
（1）購入、調(diào)入的固定資產(chǎn)，按照實(shí)際支付的買價(jià)或調(diào)撥價(jià)及運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝費(fèi)等記賬。購置車輛按規(guī)定支付的車輛購置附加費(fèi)計(jì)入購價(jià)之內(nèi)。
?。?）在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際開支的改、擴(kuò)建支出減去改、擴(kuò)建中的變價(jià)收入后的凈增加值，增計(jì)固定資產(chǎn)原價(jià)。
（4）接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的市場價(jià)格或根據(jù)捐贈(zèng)者所提供的有關(guān)憑據(jù)記賬。接受固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。
?。?）已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計(jì)價(jià)值入賬，待確定實(shí)際價(jià)值后，再進(jìn)行調(diào)整。
?。?）購置固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按資金來源分別借記“專用基金——修購基金”或相關(guān)支出科目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)借記本科目，貸記“固定基金”科目。
?。?）學(xué)?；ㄍ瓿傻墓潭ㄙY產(chǎn)，經(jīng)驗(yàn)收辦理交接手續(xù)后，借記本科目，貸記“固定基金”科目。
?。?）無償調(diào)撥固定資產(chǎn)時(shí)，對無償調(diào)入，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定基金”科目；對無償調(diào)出，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。
（4）接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按確認(rèn)的價(jià)值，先作收入和支出處理，借記“事業(yè)支出”科目（有關(guān)明細(xì)科目），貸記“捐贈(zèng)收入”科目；再借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定基金”科目。
（5）固定資產(chǎn)的盤盈、盤虧，均需按規(guī)定報(bào)批。盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值，借記本科目，貸記“固定基金”科目。盤虧的固定資產(chǎn)，按其原價(jià)，借記“固定基金”科目，貸記本科目。
（6）因報(bào)廢、毀損而減少的固定資產(chǎn)，應(yīng)經(jīng)審批后按固定資產(chǎn)原價(jià)借記“固定基金”科目，貸記本科目。清理報(bào)廢、毀損固定資產(chǎn)的殘值變價(jià)收入和清理費(fèi)用，均列入“專用基金——修購基金”科目。
?。?）作為對外投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，應(yīng)按評估價(jià)或合同、協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值，借記“對勤工儉學(xué)項(xiàng)目投資”或“其他對外投資”科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目；同時(shí)，按固定資產(chǎn)原價(jià)，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。
收回固定資產(chǎn)投資的核算，見其他對外投資科目的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
?。?）出售固定資產(chǎn)時(shí)，按實(shí)際收到的價(jià)款，借記“銀行存款”等科目，貸記“專用基金——修購基金”科目；同時(shí)，按原價(jià)借記“固定基金”科目，貸記本科目。
5.本科目借方余額反映學(xué)校現(xiàn)有固定資產(chǎn)總額。
6.學(xué)校應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，并按固定資產(chǎn)分類進(jìn)行明細(xì)核算。
7.本科目是“固定基金”科目的對應(yīng)科目。
第124號科目 無形資產(chǎn)
1.本科目核算學(xué)校的專利權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、版權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等各種無形資產(chǎn)的價(jià)值。
2.學(xué)校購入或自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際支出數(shù)，借記本科目，貸記“銀行存款”等有關(guān)科目。
3.無形資產(chǎn)應(yīng)按規(guī)定合理攤銷，攤銷無形資產(chǎn)時(shí)，借記“事業(yè)支出——其他費(fèi)用”科目，貸記本科目。
4.學(xué)校用無形資產(chǎn)對外投資，按確認(rèn)價(jià)值，借記“對勤工儉學(xué)項(xiàng)目投資”或“其他對外投資”科目，按賬面原價(jià)貸記本科目，按其差額，借記或貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目；同時(shí)，按無形資產(chǎn)賬面原價(jià)，借記“事業(yè)基金——一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目。
5.學(xué)校向外轉(zhuǎn)讓已入賬的無形資產(chǎn)，按其轉(zhuǎn)讓收入，借記“銀行存款”科目，貸記“事業(yè)收入”科目；結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的成本，借記“事業(yè)支出——其他費(fèi)用”科目，貸記本科目。
6.本科目的借方余額為尚未攤銷的無形資產(chǎn)的價(jià)值。
7.本科目應(yīng)按無形資產(chǎn)類別進(jìn)行明細(xì)核算。
二、負(fù)債類
第201號科目 借入款項(xiàng)
1.本科目核算學(xué)校從財(cái)政部門、上級主管部門、金融機(jī)構(gòu)或其他單位借入的款項(xiàng)，包括周轉(zhuǎn)金、銀行借款、其他借款等。
2.借入款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；歸還本金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；支付借款利息時(shí)，借記“勤工儉學(xué)支出”或“事業(yè)支出——其他費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目。
3.本科目貸方余額反映尚未歸還的借款總額。
4.本科目應(yīng)按債權(quán)單位進(jìn)行明細(xì)核算。
第206號科目 代管款項(xiàng)
1.本科目核算學(xué)校代收、代管的各項(xiàng)賬款。
2.本科目應(yīng)按代收、代管的各項(xiàng)賬款的項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算，如代購課本款、代收住房公積金及其他代收、代管款項(xiàng)等。如有代管工會(huì)經(jīng)費(fèi)的學(xué)校，可在本科目內(nèi)增設(shè)代管工會(huì)經(jīng)費(fèi)明細(xì)科目進(jìn)行核算。
3.學(xué)校收到代管款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目（有關(guān)明細(xì)科目）。支付各項(xiàng)代管款項(xiàng)及事后結(jié)算退回多余款時(shí)（如代購課本），借記本科目（有關(guān)明細(xì)科目），貸記“現(xiàn)金”等科目。
4.本科目的貸方余額，為各項(xiàng)代收、代管款項(xiàng)尚未支付的總額。
第207號科目 應(yīng)付及暫存款
1.本科目核算學(xué)校的應(yīng)付、暫存的各類款項(xiàng)以及按規(guī)定比例提取的應(yīng)付職工教育經(jīng)費(fèi)等。
2.本科目按應(yīng)付、暫存款項(xiàng)的類別或單位、個(gè)人進(jìn)行明細(xì)核算。按規(guī)定提取職工教育經(jīng)費(fèi)時(shí)，可在本科目進(jìn)行明細(xì)核算，借記“事業(yè)支出——其他費(fèi)用”科目，貸記本科目。支付職工教育經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。如果對職工教育經(jīng)費(fèi)按控制比例據(jù)實(shí)列支，則不在此科目核算。
3.學(xué)校購入材料、物資，經(jīng)驗(yàn)收入庫，價(jià)款未付時(shí)，借記“材料”科目，貸記本科目。償付價(jià)款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
4.本科目的貸方余額，為學(xué)校各項(xiàng)應(yīng)付及暫存款的總額。
第209號科目 應(yīng)繳財(cái)政專戶款
1.本科目核算學(xué)校按規(guī)定應(yīng)繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金。
2.學(xué)校收到應(yīng)繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；將該項(xiàng)資金上繳財(cái)政專戶時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。從財(cái)政專戶將資金核撥回學(xué)校時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“事業(yè)收入”科目。
3.本科目的貸方余額，反映學(xué)校應(yīng)繳未繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金。
4.本科目應(yīng)按預(yù)算外資金的類別進(jìn)行明細(xì)核算。
第210號科目 應(yīng)交稅金
1.本科目核算學(xué)校按規(guī)定應(yīng)交納的各種稅金。
2.計(jì)算應(yīng)交納的稅金時(shí)，借記“勤工儉學(xué)支出”等科目，貸記本科目；實(shí)際交納稅金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
3.本科目貸方余額為學(xué)校應(yīng)交未交的稅金。如發(fā)生借方余額，則為學(xué)校多交的稅金。
三、資產(chǎn)類
第301號科目 事業(yè)基金
1.本科目主要用于核算學(xué)校擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)中的滾存結(jié)余資金。
2.本科目設(shè)置下列明細(xì)科目
01.一般基金
02.投資基金
3.學(xué)校以貨幣資金進(jìn)行投資，借記“對勤工儉學(xué)項(xiàng)目投資”、“其他對外投資”科目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)，借記“事業(yè)基金——一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目。
以固定資產(chǎn)進(jìn)行投資，應(yīng)按評估價(jià)或合同、協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值，借記“對勤工儉學(xué)項(xiàng)目投資”科目、“其他對外投資”科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目；同時(shí)按固定資產(chǎn)原價(jià)，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。
以無形資產(chǎn)進(jìn)行投資，按評估確認(rèn)的無形資產(chǎn)價(jià)值，借記“對勤工儉學(xué)項(xiàng)目投資”、“其他對外投資”科目，按賬面原價(jià)貸記“無形資產(chǎn)”科目，按其差額，借記或貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目；同時(shí)，按無形資產(chǎn)賬面原價(jià)借記“事業(yè)基金——一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目。
4.學(xué)校收回各項(xiàng)投資時(shí)，除按規(guī)定作出相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄外，還應(yīng)按投資的實(shí)際成本，借記“事業(yè)基金——投資基金”科目，貸記“事業(yè)基金——一般基金”科目；如果是收回的固定資產(chǎn)投資，除作上述分錄外，還應(yīng)按收回的固定資產(chǎn)價(jià)值，借記“事業(yè)基金——一般基金”科目，貸記“固定基金”科目。
5.按規(guī)定將?？铐?xiàng)目的結(jié)余留歸學(xué)校支配時(shí)，借記“撥入?？睢笨颇浚骷?xì)科目），貸記本科目（一般基金）。如果需要?jiǎng)佑蒙夏隄L存結(jié)余彌補(bǔ)當(dāng)年收支差額時(shí)，則借記本科目（一般基金），貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。
6.年終結(jié)賬時(shí)，應(yīng)將本年發(fā)生的收支結(jié)余，通過結(jié)余分配科目轉(zhuǎn)入本科目，借記“結(jié)余分配”科目，貸記“事業(yè)基金——一般基金”科目。
7.本科目的一般基金，不得出現(xiàn)借方余額。
8.本科目的貸方余額，反映學(xué)校擁有的并可使用的滾存結(jié)余資金。
第302號科目 固定基金
1.本科目核算學(xué)校因購入、自制、調(diào)入、接受捐贈(zèng)以及盤盈固定資產(chǎn)所形成的固定資產(chǎn)基金。
2.固定資產(chǎn)發(fā)生增加或減少時(shí)的核算參見“固定資產(chǎn)”科目的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。學(xué)校應(yīng)根據(jù)規(guī)定的固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)和分類，結(jié)合本校的具體情況，制定固定資產(chǎn)目錄，作為固定資產(chǎn)核算的依據(jù)。
3.本科目是“固定資產(chǎn)”科目的對應(yīng)科目。
第303號科目 專用基金
1.本科目核算學(xué)校按照規(guī)定提取和設(shè)置的有專門用途的資金的收入、支出及結(jié)存情況。
2.本科目設(shè)置下列明細(xì)科目：
01.修購基金
02.職工福利基金
03.醫(yī)療基金
04.獎(jiǎng)教獎(jiǎng)學(xué)基金
05.住房基金
06.留本基金
07.其他專用基金
修購基金是按事業(yè)收入和勤工儉學(xué)收入的一定比例提取，在修繕費(fèi)和設(shè)備購置費(fèi)中列支，以及按照其他規(guī)定轉(zhuǎn)入，用于固定資產(chǎn)大修理和購置更新設(shè)備的資金。固定資產(chǎn)的日常維修和一般設(shè)備的購置，直接從事業(yè)支出中的修繕費(fèi)和設(shè)備購置費(fèi)中列支。清理或出售固定資產(chǎn)的變價(jià)收入應(yīng)轉(zhuǎn)入修購基金。
職工福利基金是按照結(jié)余的一定比例提取轉(zhuǎn)入，以及按照其他規(guī)定提取轉(zhuǎn)入，用于學(xué)校教職工的集體福利設(shè)施、集體福利待遇等的資金。
醫(yī)療基金是對未納入公費(fèi)醫(yī)療經(jīng)費(fèi)開支的教職工（如民辦教師），按照當(dāng)?shù)刎?cái)政部門規(guī)定的公費(fèi)醫(yī)療經(jīng)費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)列入社會(huì)保障費(fèi)開支而轉(zhuǎn)入，并參照公費(fèi)醫(yī)療制度有關(guān)規(guī)定用于該部分職工醫(yī)藥費(fèi)開支的資金。
獎(jiǎng)教獎(jiǎng)學(xué)基金是接受社會(huì)捐贈(zèng)，專門用于獎(jiǎng)勵(lì)教職工和學(xué)生的無須保留本金的資金。
住房基金是按照有關(guān)規(guī)定建立和使用的住房專用資金（包括按規(guī)定出售住房收到的售房款）。
留本基金是根據(jù)出資者的限定，必須保留本金，僅以其所提供資產(chǎn)的收益安排支出的基金。
其他專用基金是按照國家有關(guān)規(guī)定，根據(jù)事業(yè)發(fā)展需要提取或者設(shè)置的專用基金。
3.按規(guī)定提取修購基金時(shí)，借記“事業(yè)支出——設(shè)備購置費(fèi)、修繕費(fèi)”、“勤工儉學(xué)支出”科目，貸記本科目（修購基金明細(xì)科目）。收到固定資產(chǎn)變價(jià)收入，借記“銀行存款”、“材料”等科目，貸記本科目。在動(dòng)用修購基金購買更新設(shè)備時(shí)，借記本科目（修購基金明細(xì)科目），貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定基金”科目。在進(jìn)行大修理項(xiàng)目時(shí)，借記本科目（修購基金明細(xì)科目），貸記“銀行存款”等科目。
4.按規(guī)定提取職工福利費(fèi)時(shí)，借記“事業(yè)支出——職工福利費(fèi)”，貸記本科目（職工福利基金明細(xì)科目）；按規(guī)定從當(dāng)年結(jié)余中提取職工福利基金時(shí)，借記“結(jié)余分配”科目，貸記本科目。使用職工福利基金時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。
5.按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)提取醫(yī)療基金時(shí)，借記“事業(yè)支出——社會(huì)保障費(fèi)”，貸記本科目（醫(yī)療基金明細(xì)科目）。在按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)支用醫(yī)療基金時(shí)，借記本科目（醫(yī)療基金明細(xì)科目），貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。
6.接受專門用于獎(jiǎng)教獎(jiǎng)學(xué)的捐贈(zèng)時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“捐贈(zèng)收入”科目；期末結(jié)賬時(shí)，按當(dāng)年收到的此項(xiàng)捐贈(zèng)數(shù)，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目（獎(jiǎng)教獎(jiǎng)學(xué)基金明細(xì)科目）。按規(guī)定對教職工和學(xué)生專項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)時(shí)，借記本科目（獎(jiǎng)教獎(jiǎng)學(xué)基金明細(xì)科目），貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”科目。
7.收到各項(xiàng)住房基金收入（例如按規(guī)定出售住房收到售房款，但不包括個(gè)人繳納的住房公積金）時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（住房基金明細(xì)科目）。用住房基金新建職工住宅，借記“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”科目，貸記“銀行存款”等科目；年末結(jié)賬時(shí)，借記本科目（住房基金明細(xì)科目），貸記“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”科目。對于個(gè)人住房公積金繳存情況，在“代管款項(xiàng)”科目中核算。
8.有留本基金的學(xué)校，在收到捐贈(zèng)的留本基金時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“捐贈(zèng)收入”科目，年終結(jié)賬時(shí)，從事業(yè)結(jié)余科目轉(zhuǎn)入留本基金，按當(dāng)年收到的留本基金捐贈(zèng)數(shù)，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目（留本基金明細(xì)科目）。
取得留本基金的收益時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目；使用留本基金收益時(shí)，借記“事業(yè)支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目。用留本基金對外投資時(shí)，借記“其他對外投資”科目（應(yīng)按項(xiàng)目注明屬留本基金的對外投資），貸記“銀行存款”科目。用留本基金的收益增加留本基金本金時(shí)，借記“其他收入”科目，貸記本科目。根據(jù)出資者必須保留本金的限定，本科目的“留本基金”二級科目的貸方余額，必須保持留本基金本金的數(shù)額。并需按出資者的不同，進(jìn)行明細(xì)核算。
9.發(fā)生提取或結(jié)轉(zhuǎn)其他專用基金時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目（其他專用基金明細(xì)科目）；支用其他專用基金時(shí)，借記本科目（其他專用基金明細(xì)科目），貸記有關(guān)科目。
10.本科目的年末貸方余額，反映學(xué)校已經(jīng)提取、設(shè)置，但尚未使用的各項(xiàng)專用基金總額。
第306號科目 事業(yè)結(jié)余
1.本科目核算學(xué)校在一定期間除勤工儉學(xué)收支外的各項(xiàng)收支相抵后的余額。
2.期末計(jì)算結(jié)余時(shí)，應(yīng)將“教育經(jīng)費(fèi)撥款”、“教育附加撥款”、“上級補(bǔ)助收入”、“事業(yè)收入”、“附屬單位繳款”、“捐贈(zèng)收入”、“其他收入”等科目的余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“教育經(jīng)費(fèi)撥款”、“教育附加撥款”、“上級補(bǔ)助收入”、“事業(yè)收入”、“附屬單位繳款”、“捐贈(zèng)收入”、“其他收入”科目，貸記本科目。將“撥出經(jīng)費(fèi)”、“事業(yè)支出”、“上繳上級支出”、“對附屬單位補(bǔ)助”、“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”等科目的余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“撥出經(jīng)費(fèi)”、“事業(yè)支出”、“上繳上級支出”、“對附屬單位補(bǔ)助”、“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”科目。還應(yīng)將當(dāng)年收到的專門用于獎(jiǎng)教獎(jiǎng)學(xué)基金的捐贈(zèng)收入和留本基金的捐贈(zèng)收入，分別借記本科目，貸記“專用基金——獎(jiǎng)教獎(jiǎng)學(xué)基金”科目和“專用基金——留本基金”科目。
3.本科目貸方余額為當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的結(jié)余。
4.年度終了，應(yīng)將當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目，如果出現(xiàn)借方余額，需動(dòng)用上年滾存結(jié)余彌補(bǔ)當(dāng)年收支差額，則借記“事業(yè)基金”科目，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。
第307號科目 勤工儉學(xué)結(jié)余
1.本科目核算學(xué)校在一定期間勤工儉學(xué)收入與支出相抵后的余額。
2.期末計(jì)算勤工儉學(xué)結(jié)余時(shí)，應(yīng)將勤工儉學(xué)收入、支出科目的余額轉(zhuǎn)入本科目，借讓“勤工儉學(xué)收入”科目，貸記本科目；或借記本科目，貸記“勤工儉學(xué)支出”科目。
本科目的結(jié)算一般在年終一次結(jié)轉(zhuǎn)，如需要分期（月、季）結(jié)算，可以分期結(jié)轉(zhuǎn)。
3.期末結(jié)轉(zhuǎn)收支后，本科目的貸方余額為實(shí)現(xiàn)的勤工儉學(xué)結(jié)余，如為借方余額，則為虧損。
4.年末應(yīng)將實(shí)現(xiàn)的勤工儉學(xué)結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目，借記本科目，貸記“結(jié)余分配”科目。如為虧損則不結(jié)轉(zhuǎn)。
第308號科目 結(jié)余分配
1.本科目核算學(xué)校當(dāng)年結(jié)余分配的情況和結(jié)果。
2.年末，應(yīng)將當(dāng)年事業(yè)結(jié)余和勤工儉學(xué)結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入本科目，借記“事業(yè)結(jié)余”、“勤工儉學(xué)結(jié)余”科目，貸記本科目。
3.學(xué)校按照有關(guān)規(guī)定提取職工福利基金等，借記本科目，貸記“專用基金（有關(guān)明細(xì)科目）”。
4.分配后，應(yīng)將當(dāng)年分配后的結(jié)余，轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金——一般基金”科目，借記本科目，貸記“事業(yè)基金——一般基金”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。
四、收入類
第401號科目 教育經(jīng)費(fèi)撥款
1.本科目核算學(xué)校從財(cái)政部門或主管部門取得的各類教育經(jīng)費(fèi)撥款。
2.本科目設(shè)置下列明細(xì)科目：
01.教育事業(yè)費(fèi)撥款
02.其他經(jīng)費(fèi)撥款
其他經(jīng)費(fèi)撥款是指除教育事業(yè)費(fèi)撥款、教育附加撥款以外的其他各類撥款，包括公費(fèi)醫(yī)療經(jīng)費(fèi)、住房改革經(jīng)費(fèi)等。
3.收到撥款時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
4.年末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。
5.平時(shí)本科目貸方余額反映學(xué)校的教育經(jīng)費(fèi)撥款總額。年末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。
第402號科目 教育附加撥款
1.本科目核算由政府部門撥給的城市教育費(fèi)附加、農(nóng)村教育事業(yè)費(fèi)附加和地方教育附加費(fèi)。
2.本科目設(shè)置下列明細(xì)科目：
01.城市教育費(fèi)附加
02.農(nóng)村教育事業(yè)費(fèi)附加
03.地方教育附加費(fèi)
3.收到撥款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（有關(guān)明細(xì)科目）。
4.年末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。
5.平時(shí)本科目貸方余額反映學(xué)校收到的教育附加撥款總額。年末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。
第403號科目 上級補(bǔ)助收入
1.本科目核算學(xué)校從主管部門和上級單位取得的非財(cái)政補(bǔ)助資金。
2.收到補(bǔ)助收入時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
3.年末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。
4.平時(shí)本科目貸方余額反映學(xué)校當(dāng)年收到的上級補(bǔ)助收入總額。年末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。
第404號科目 撥入?？?/strong>
1.本科目核算學(xué)校收到的由財(cái)政部門、上級單位或其他單位撥入的有指定項(xiàng)目或用途，并需要單獨(dú)報(bào)賬的專項(xiàng)資金。
2.收到有關(guān)撥款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；如繳回?fù)芸顣r(shí)，作相反的會(huì)計(jì)分錄。平時(shí)，本科目貸方余額反映撥入專款的累計(jì)數(shù)。
3.年終結(jié)賬時(shí)，對已完工的項(xiàng)目，將本科目與“?？钪С觥笨颇繉_，借記本科目，貸記“?？钪С觥笨颇?，其余額按撥款單位的規(guī)定辦理。如果規(guī)定?？罱Y(jié)余歸學(xué)校支配，則轉(zhuǎn)入事業(yè)基金處理，借記本科目（有關(guān)明細(xì)科目），貸記“事業(yè)基金”科目。對于未完工的項(xiàng)目，將其收入和支出數(shù)分別留在本科目和“?？钪С觥笨颇孔鳛橛囝~，但在年末匯編會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)將“撥入專款”中各未完工項(xiàng)目的余額減去“?？钪С觥敝懈魑赐旯ろ?xiàng)目的余額后的差額，作為專項(xiàng)資金未完項(xiàng)目的收支結(jié)余，填列在資產(chǎn)負(fù)債表凈資產(chǎn)類的“專項(xiàng)資金結(jié)存”項(xiàng)目中。
4.本科目應(yīng)按資金來源和項(xiàng)目設(shè)明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
第405號科目 事業(yè)收入
1.本科目核算學(xué)校開展教學(xué)及其輔助活動(dòng)所取得的收入。包括經(jīng)財(cái)政部門核準(zhǔn)不上繳財(cái)政專戶管理的預(yù)算外資金以及其他事業(yè)收入。經(jīng)財(cái)政專戶核撥回的預(yù)算外資金，應(yīng)在本科目核算。
2.本科目設(shè)置下列明細(xì)科目：
01.雜費(fèi)
02.學(xué)費(fèi)
03.借讀費(fèi)
04.住宿費(fèi)
05.其他事業(yè)收入
其他事業(yè)收入明細(xì)科目用于核算按有關(guān)規(guī)定向?qū)W生收取的其他費(fèi)用等。
3.學(xué)校收到各項(xiàng)事業(yè)收入時(shí)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目（有關(guān)明細(xì)科目）。收到按規(guī)定屬應(yīng)繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金時(shí)，應(yīng)上繳財(cái)政專戶，不作事業(yè)收入入賬。待財(cái)政核撥返回學(xué)校時(shí)，再作事業(yè)收入入賬。
4.年末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。
5.平時(shí)本科目貸方余額反映學(xué)校已收到的事業(yè)收入總額。年末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。
第409號科目 勤工儉學(xué)收入
1.本科目核算學(xué)校在教學(xué)及其輔助活動(dòng)之外，開展非獨(dú)立核算勤工儉學(xué)活動(dòng)等所取得的收入。
2.取得勤工儉學(xué)收入或確認(rèn)勤工儉學(xué)收入時(shí)，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“應(yīng)收及暫付款（有關(guān)明細(xì)科目）”等科目，貸記本科目。
3.年末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“勤工儉學(xué)結(jié)余”科目。
4.平時(shí)本科目貸方余額反映學(xué)校已取得的勤工儉學(xué)收入總額。年末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。
5.本科目可按收入項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。
第412號科目 附屬單位繳款
1.本科目核算學(xué)校附屬單位按照規(guī)定上繳學(xué)校的收入。
2.收到上繳款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目。
3.年末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。
4.平時(shí)本科目貸方余額反映學(xué)校收到附屬單位繳款總額。年末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。
第413號科目 捐贈(zèng)收入
1.本科目核算學(xué)校收到的國內(nèi)外有關(guān)機(jī)構(gòu)、企業(yè)、團(tuán)體和個(gè)人無償捐贈(zèng)的財(cái)物以及經(jīng)批準(zhǔn)的集資辦學(xué)收入。
2.學(xué)校收到除固定資產(chǎn)以外各類形式的捐贈(zèng)（包括留本基金和獎(jiǎng)教獎(jiǎng)學(xué)基金的捐贈(zèng)），借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。收到固定資產(chǎn)捐贈(zèng)，先借記“事業(yè)支出”科目（有關(guān)明細(xì)科目），貸記本科目；再借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定基金”科目。
3.年末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。
4.平時(shí)本科目貸方余額反映學(xué)校已收到的捐贈(zèng)收入總額。年末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。
第414號科目 其他收入
1.本科目核算學(xué)校除上述各項(xiàng)收入以外的收入，包括投資收益、留本基金收益、利息收入、租賃收入、聯(lián)合辦學(xué)收入及其他零星雜項(xiàng)收入等。
2.學(xué)校取得各項(xiàng)其他收入，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目。
3.年末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。年末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。
4.本科目按收入種類（投資收益、留本基金收益、利息收入、其他）設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。
五、支出類
第501號科目 撥出經(jīng)費(fèi)
1.本科目核算學(xué)校按核定的預(yù)算撥付給附屬單位的預(yù)算經(jīng)費(fèi)。對附屬單位撥付的非財(cái)政性補(bǔ)助資金在“對附屬單位補(bǔ)助”科目中核算，不在本科目核算。
2.本科目可設(shè)置下列明細(xì)科目：
01.撥出教育事業(yè)費(fèi)
02.撥出教育費(fèi)附加
03.撥出其他經(jīng)費(fèi)
3.向所屬單位撥付經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。收回?fù)艹鼋?jīng)費(fèi)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
4.年末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目。
5.平時(shí)本科目借方余額反映已經(jīng)撥出的經(jīng)費(fèi)總額。年末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。
6.本科目應(yīng)按撥款種類和單位進(jìn)行明細(xì)核算。
第503號科目 專款支出
1.本科目核算由財(cái)政部門、上級單位或其他單位撥入的有指定項(xiàng)目或用途，并需要單獨(dú)報(bào)賬的專項(xiàng)資金的實(shí)際支出數(shù)。
2.?？钪С鰬?yīng)嚴(yán)格按撥款的項(xiàng)目或指定用途來使用，應(yīng)按專款的項(xiàng)目設(shè)明細(xì)賬，并與“撥入?？睢钡拿骷?xì)賬相匹配。
3.學(xué)校按?？畹闹付?xiàng)目或用途開支工、料、費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“材料”等科目；項(xiàng)目完工向有關(guān)部門或單位單獨(dú)報(bào)賬時(shí)，借記“撥入?？睢保ㄔ擁?xiàng)明細(xì)科目），貸記本科目（該項(xiàng)明細(xì)科目）。該項(xiàng)目如有結(jié)余，按撥款單位的規(guī)定辦理，其會(huì)計(jì)分錄的處理見“撥入?？睢笨颇?。
第504號科目 事業(yè)支出
1.本科目核算學(xué)校為進(jìn)行教學(xué)及其輔助活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)支出。
2.本科目設(shè)置下列明細(xì)科目：
01.基本工資
02.補(bǔ)助工資
03.其他工資
04.職工福利費(fèi)
05.社會(huì)保障費(fèi)
06.助學(xué)金
07.公務(wù)費(fèi)
08.業(yè)務(wù)費(fèi)
09.設(shè)備購置費(fèi)
10.修繕費(fèi)
11.其他費(fèi)用
基本工資是指國家統(tǒng)一規(guī)定的基本工資，包括教學(xué)行政人員的固定工資以及按國家規(guī)定比例的津貼。
補(bǔ)助工資是指教職工的教齡津貼、特教津貼、高級教師津貼、班主任津貼、超工作量酬金、住房公積金補(bǔ)貼、房租補(bǔ)貼、保健津貼、取暖補(bǔ)貼、防暑降溫費(fèi)、獎(jiǎng)勵(lì)工資、獎(jiǎng)金、交通補(bǔ)貼、夜餐補(bǔ)助、其他政策性補(bǔ)貼和學(xué)校規(guī)定的有關(guān)補(bǔ)貼，以及民辦教師的補(bǔ)貼等。
其他工資是指經(jīng)批準(zhǔn)長期病休人員工資、代課教師的報(bào)酬，以及從事行政管理和后勤服務(wù)的臨時(shí)工作人員的報(bào)酬和長期臨時(shí)工工資。
職工福利費(fèi)是指依照規(guī)定按職工工資總額一定比例提取，由學(xué)校集中掌握使用的福利費(fèi)和撥給工會(huì)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，以及按規(guī)定報(bào)銷的職工探親車船費(fèi)、獨(dú)生子女補(bǔ)助、職工退職金、撫恤金、喪葬費(fèi)、遺屬補(bǔ)助及其他福利性支出。
社會(huì)保障費(fèi)是指學(xué)校用于教職工社會(huì)保障的各類支出，包括離退休人員費(fèi)用、職工醫(yī)藥費(fèi)、社會(huì)養(yǎng)老保障費(fèi)和其他社會(huì)保障支出。
助學(xué)金是指學(xué)校按有關(guān)規(guī)定用于學(xué)生的獎(jiǎng)學(xué)金和助學(xué)金支出。
公務(wù)費(fèi)是指學(xué)校發(fā)生的辦公費(fèi)、水電費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、郵電費(fèi)、機(jī)動(dòng)車輛燃料費(fèi)、清潔用品和其他（包括公用茶水、取暖等）支出。
業(yè)務(wù)費(fèi)是指為開展教學(xué)活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)用，包括教學(xué)業(yè)務(wù)費(fèi)（包括教師用教材、講義、教學(xué)用文具、紙張、墨水、粉筆等消耗用品）、實(shí)驗(yàn)實(shí)習(xí)費(fèi)（包括實(shí)驗(yàn)藥品、試劑等消耗材料及校外實(shí)習(xí)費(fèi)用）、文體維持費(fèi)、宣傳費(fèi)（包括宣傳資料、展覽等）。
設(shè)備購置費(fèi)是指因教學(xué)和管理需要購置的儀器設(shè)備（包括教學(xué)儀器、儀表、電器設(shè)備、機(jī)電設(shè)備、電教設(shè)備、標(biāo)本、模型等），文體設(shè)備（包括樂器、體育器材、文藝活動(dòng)用品），圖書設(shè)備，一般設(shè)備（包括學(xué)生課桌椅、辦公用桌椅、電訊設(shè)備、醫(yī)療器械、辦公設(shè)備、交通運(yùn)輸設(shè)備、炊事設(shè)備等）。還包括由省（自治區(qū)、直轄市）財(cái)政和主管部門規(guī)定，按有關(guān)收入的一定比例提取，列入設(shè)備購置費(fèi)開支的修購基金。
修繕費(fèi)是指教學(xué)和管理用房屋、建筑物和各類設(shè)備維修所發(fā)生的人工、材料及費(fèi)用支出，以及公房租金和不夠基建立項(xiàng)的零星土建工程費(fèi)用。還包括由?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）財(cái)政和主管部門規(guī)定，按有關(guān)收入的一定比例提取，列入修繕費(fèi)開支的修購基金。
其他費(fèi)用是指上述費(fèi)用以外的有關(guān)事業(yè)支出，包括按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提的職工教育經(jīng)費(fèi)以及房屋、場地、設(shè)備的租賃費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、咨詢費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、訴訟費(fèi)、外籍教師經(jīng)費(fèi)、購置或開發(fā)無形資產(chǎn)支出、利息支出、材料物資盤虧及零星雜項(xiàng)支出3.事業(yè)支出的報(bào)銷口徑規(guī)定如下：
?。?）對于發(fā)給個(gè)人的工資、津貼、補(bǔ)貼和撫恤救濟(jì)費(fèi)等，應(yīng)根據(jù)實(shí)有人數(shù)和實(shí)發(fā)金額，取得本人簽收的憑證后列報(bào)支出。
?。?）購入辦公用品可直接列報(bào)支出。購入其他各種材料可在領(lǐng)用時(shí)列報(bào)支出。
?。?）社會(huì)保障費(fèi)、職工福利費(fèi)和管理部門支付的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)有人數(shù)每月計(jì)算提取，直接列報(bào)支出。
?。?）固定資產(chǎn)修購基金按核定的比例提取，直接列報(bào)支出。
?。?）購入固定資產(chǎn)，經(jīng)驗(yàn)收后列報(bào)支出，同時(shí)記入“固定資產(chǎn)”和“固定基金”科目。
（6）其他各項(xiàng)費(fèi)用，均以實(shí)際報(bào)銷數(shù)列報(bào)支出。
4.發(fā)生事業(yè)支出時(shí)，借記本科目（有關(guān)明細(xì)科目），貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。當(dāng)年支出收回時(shí)，作沖減事業(yè)支出處理。
有勤工儉學(xué)項(xiàng)目的學(xué)校應(yīng)正確劃分事業(yè)支出和勤工儉學(xué)支出的界限。對于能分清的支出，要合理歸集；對于不能分清的，應(yīng)按一定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配。不得將應(yīng)列入勤工儉學(xué)支出的項(xiàng)目列入事業(yè)支出，也不得將應(yīng)列入事業(yè)支出的項(xiàng)目列入勤工儉學(xué)支出。
學(xué)校發(fā)生代管工會(huì)經(jīng)費(fèi)時(shí)，按規(guī)定計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)，借記本科目（職工福利費(fèi)明細(xì)科目），貸記“代管款項(xiàng)——代管工會(huì)經(jīng)費(fèi)”科目。上交和使用工會(huì)經(jīng)費(fèi)時(shí)，均在“代管款項(xiàng)——代管工會(huì)經(jīng)費(fèi)”科目核算。
5.年末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目。
6.平時(shí)本科目借方余額反映事業(yè)支出總額。年末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。
第505號科目 勤工儉學(xué)支出
1.本科目核算學(xué)校在教學(xué)及其輔助活動(dòng)之外開展非獨(dú)立核算的勤工儉學(xué)活動(dòng)等發(fā)生的支出。
2.發(fā)生勤工儉學(xué)支出時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。按規(guī)定需要計(jì)提交納稅金時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金”科目。
3.計(jì)提修購基金時(shí)，借記本科目，貸記“專用基金——修購基金”科目。
4.年末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“勤工儉學(xué)結(jié)余”科目，貸記本科目。
5.平時(shí)本科目借方余額反映勤工儉學(xué)支出總額。年末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。
6.本科目應(yīng)按勤工儉學(xué)項(xiàng)目的種類和支出項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。
第516號科目 上繳上級支出
1.本科目核算學(xué)校按規(guī)定上繳上級單位的支出。
2.按規(guī)定上繳上級款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
3.年終將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目。年末結(jié)賬后，本科目無余額。
第517號科目 對附屬單位補(bǔ)助
1.本科目核算用非財(cái)政預(yù)算資金對附屬單位補(bǔ)助所發(fā)生的支出。
2.發(fā)生補(bǔ)助支出時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
3.年末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目。
4.平時(shí)本科目借方余額反映對附屬單位的補(bǔ)助總額。年末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。
5.本科目可按接受補(bǔ)助的單位進(jìn)行明細(xì)核算。
第520號科目 結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建
1.本科目核算學(xué)校經(jīng)批準(zhǔn)用財(cái)政撥款以外的資金安排基本建設(shè)，轉(zhuǎn)存銀行基建專戶的支出。
2.將住房基金和自籌資金用于基本建設(shè)時(shí)，根據(jù)轉(zhuǎn)存數(shù)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
3.年終結(jié)賬時(shí)，如有住房基金轉(zhuǎn)入自籌基建款的，應(yīng)先借記“專用基金——住房基金”科目，貸記本科目，再將本科目的借方余額轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目。年末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。
轉(zhuǎn)載
