2017年度審計(jì)工作范圍較2016年相比無變化，審計(jì)工作時間安排為2017年11月進(jìn)行預(yù)審，2018年1月4日正式進(jìn)行年度審計(jì)，具體情況詳見總體審計(jì)策略（4400）。

1.1、審計(jì)范圍和執(zhí)行審計(jì)工作的時間安排（業(yè)務(wù)承接）

該公司是本所常年客戶，歷年審計(jì)均由本所進(jìn)行，歷年審計(jì)均未發(fā)現(xiàn)該客戶不誠信的現(xiàn)象，本年客戶的所有者及關(guān)鍵管理人員未發(fā)生重大變動，也沒有跡象表明管理層不夠誠信；無外部證據(jù)表明客戶存在舞弊或違法行為；本次審計(jì)范圍未受到任何限制。我們認(rèn)為，該客戶是誠信的。

該客戶本期業(yè)務(wù)性質(zhì)無重大變化，具有持續(xù)經(jīng)營能力。關(guān)于經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的分析詳見風(fēng)險(xiǎn)評估工作底稿——了解被審計(jì)單位及其環(huán)境（2000）。

根據(jù)我們對該客戶經(jīng)營狀況的了解以及內(nèi)部控制的了解與測試，我們認(rèn)為該客戶的經(jīng)營狀況未發(fā)生重大變化；不存在未披露的重大關(guān)聯(lián)方交易；未發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的重大缺陷；未發(fā)現(xiàn)不可靠的會計(jì)記錄；客戶采用的會計(jì)政策和稅收政策符合國家相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，較為穩(wěn)妥；無未解決的重大會計(jì)分歧。具體的財(cái)務(wù)狀況了解與分析見風(fēng)險(xiǎn)評估工作底稿——了解被審計(jì)單位及其環(huán)境（2000）。

根據(jù)以前年度審計(jì)情況和對客戶及其環(huán)境所發(fā)生變化的了解，重點(diǎn)考慮了上述情況后，我們將該客戶的風(fēng)險(xiǎn)級別評為（中）。

該客戶的審計(jì)一直由業(yè)務(wù)三部負(fù)責(zé)，該部門現(xiàn)有專業(yè)人員16名，其中高級經(jīng)理2名、項(xiàng)目經(jīng)理7名、審計(jì)助理7名，完全有能力組建項(xiàng)目組。從時間安排來看，中期的預(yù)審結(jié)合年度審計(jì)，該項(xiàng)目組能夠在合同約定的期限內(nèi)完成業(yè)務(wù)提交報(bào)告。項(xiàng)目組人員安排與時間預(yù)算詳見總體審計(jì)策略（4400）。

項(xiàng)目組的關(guān)鍵人員——Zhang（高級經(jīng)理）對該客戶的審計(jì)持續(xù)了6年，熟悉該客戶的業(yè)務(wù)并對于行業(yè)狀況有著深入的了解，完全有經(jīng)驗(yàn)、有能力完成審計(jì)工作。本所具備符合標(biāo)準(zhǔn)和資格要求的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員。

本所與該客戶之間不存在專業(yè)服務(wù)收費(fèi)以外的直接經(jīng)濟(jì)利益或重大的間接經(jīng)濟(jì)利益、與客戶不存在密切的經(jīng)營關(guān)系或者雇傭關(guān)系、不存在與該項(xiàng)審計(jì)有關(guān)的或有收費(fèi)，本所及項(xiàng)目組成員不存在經(jīng)濟(jì)利益對獨(dú)立性的損害。

項(xiàng)目組成員中無曾是客戶的董事、經(jīng)理，其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)Ρ緦I(yè)產(chǎn)生直接重大影響的員工、本所未向該客戶提供直接影響財(cái)務(wù)報(bào)表的其他服務(wù)也未代客戶編制用于生成財(cái)務(wù)報(bào)表的原始資料或其他記錄，本所及項(xiàng)目組成員不存在自我評價對獨(dú)立性的損害。

與項(xiàng)目組成員關(guān)系密切的家庭成員中無客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠對本業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工。

客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)Ρ緲I(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工中無本所的前高級管理人員。

本所的高級管理人員及簽字注冊會計(jì)師與客戶的交往僅限于業(yè)務(wù)往來、未接受過客戶或其董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)Ρ緲I(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工的貴重禮品或超出社會禮儀的款待，本所及項(xiàng)目組成員不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系對獨(dú)立性的損害。

本所與該客戶的重大會計(jì)、審計(jì)等問題上不存在意見分歧、審計(jì)業(yè)務(wù)未受到有關(guān)單位或個人的不恰當(dāng)于預(yù)、工作范圍以前年度沒有縮減，本所及項(xiàng)目組成員不存在外界壓力對獨(dú)立性的損害。

根據(jù)本所目前的情況，綜合考慮上述事項(xiàng)，我們認(rèn)為本所及項(xiàng)目組成員具有獨(dú)立性和審計(jì)該客戶的必要素質(zhì)、專業(yè)勝任能力時間和資源。

預(yù)計(jì)審計(jì)收費(fèi)：15萬元人民幣

預(yù)計(jì)成本：12萬元人民幣

可回收比率：根據(jù)以前年度審計(jì)情況，客戶不存在拖欠審計(jì)費(fèi)用的情況，本年度能夠足額收回審計(jì)費(fèi)用。

本文轉(zhuǎn)自審計(jì)說

執(zhí)行編輯 | 萬    通

審核編輯 | 王宏斌